Торговый сбор – недавно появившийся тип фискальных платежей, который платится раз в три месяца. Иногда возникают ситуации, когда компания прекращает свою торговую деятельность в течение квартала, меняются налогооблагаемая база и прочие параметры. Сегодня мы поделимся информацией о том, как платить торговый сбор за неполный квартал.
Налоговый кодекс регулирует фискальные отношения по торговым сборам. Данный тип налоговых отчислений вступил в силу относительно недавно – со второго полугодия 2015 года. Он уплачивается предприятиями (юрлицами) и ИП – резидентами столицы РФ. Теоретически торговый сбор государственные органы имеют право ввести и в прочих крупных населенных пунктах федерального значения – в Санкт-Петербурге и Севастополе. Регион (сегодня это только Москва) самостоятельно утверждает ставки и вводит льготные условия.
Не всем предприятиям следует уплачивать торговый сбор. Лишь занимающиеся торговлей (оптовые и розничные, а также мобильные и немобильные) компании, ведущие свою работу посредством какого-либо движимого и недвижимого имущества. Однако здесь есть свои исключения:
Кроме того, полностью от уплаты сбора освобождаются следующие организации:
Ставка налога действует для каждой категории организаций своя. Размер налога рассчитывается произведением ставки на количество или площадь объектов налогообложения. При несоблюдении организационных моментов действует ряд санкций:
Ставка различается в зависимости от площади помещения, типа объекта, а также локации на городской карте. Налоговый кодекс устанавливает минимальный и максимальный размер ставки, которые могут меняться в каждом субъекте страны. Неизменным остается только то, что сумма отчислений по торговому сбору должна быть меньше налога за три месяца по патенту. Сегодня в единственном городе, где собирается торговый сбор, сумма ставки колеблется от 50 рублей за квадратный метр недвижимости до 81 тысячи за весь объект. На примере Центрального административного округа рассмотрим ставки налогов. Отметим, что в этом регионе действуют самые высокие налоговые сборы.
| Регион столицы | Тип торговли | Налоговая ставка за квартал |
|---|---|---|
| Центральный административный округ (ЦАО) | Торговля посредством объектов недвижимости без залов для продажи (не считая заправочных станций для автомобилей) | 81 тыс. руб. за весь объект |
| Торговля посредством мобильных объектов (не считая развоза и разноса продукции) | 81 тыс. руб. за весь объект | |
| Торговля посредством объектов недвижимости с залами для продажи площадью менее 50 кв. м | 60 тыс. руб. за весь объект | |
| Торговля посредством объектов недвижимости с залами для продажи площадью более 50 кв. м | 1,2 тыс. руб. за квадратный метр площади торгового зала до 50 кв. м | |
| 50 руб. за каждый дополнительный полный квадратный метр площади зала для торговли свыше 50 кв. м |
Стандартная схема подразумевает, что налоговые отчисления на торговое имущество уплачивается один раз в квартал, до 25 апреля, июля, октября и января. Но бывает так, что за период отчетного квартала характеристики деятельности налогоплательщика меняются. Согласно письму ФНС России №ГД-4-3/11229, при расширении параметров весь квартал будет рассчитываться по большей ставке. При уменьшении налогооблагаемой базы измененная ставка будет применяться со следующего отчетного периода. Кроме того, сумма налога не привязана к количеству отработанных дней. Если предприятие использовало торговое имущество даже один раз за квартальные три месяца, налог нужно заплатить за весь период
Приведем пример:
Продмаг «Любава» площадью 52 квадратных метра находится в Центральном административном округе. 20 мая гастроном ввел в эксплуатацию пристройку площадью 15 квадратных метров, где будет располагаться зал для торговли. Нужно рассчитать сумму торгового сбора за 2-й отчетный квартал.
Объект налогообложения относится к типу стационарной торговли с общей площадью зала для продаж более 50 квадратных метров. Расчет производится в несколько шагов:
Если бы площадь зоны для продаж уменьшилась на те же 15 квадратных метров, то при расчете налогооблагаемая база была бы равна первоначальной площади, то есть 52 кв. метрам.
Предположим, магазин вследствие неопределимых обстоятельств закрывается 10 июня. Тогда уплата торгового сбора за неполный квартал не будет отличаться от уплаты за полностью отработанный 2-й квартал, потому что в соответствии с методическими указаниями, прописанными в Налоговом кодексе, срок эксплуатации объекта не влияет на размер налогового платежа.
Фискальная система не всегда справедлива к реалиям жизни и порой просто неподъемна для бизнесменов. Но и здесь можно найти плюсы. Некоторые налоговые отчисления можно уменьшить на сумму платежа по сбору на торговое имущество, а в частности – НДФЛ, налог на прибыль и налог при УСН. Главное – вовремя поставить магазин на учет.