Способ уменьшения налога

Торговый сбор в бухгалтерском и налоговом учете

Компании и ИП, которые осуществляют деятельность, связанную с торговлей, обязаны вносить в бюджет торговый сбор, что прописано в ст. 413 НК РФ. В данном материале речь пойдет о том, как происходит учет торгового сбора, как его отражать в бухучете и как он учитывается при расчете налога с прибыли.

Торговый сбор – это локальный платеж, устанавливаемый для предприятий и ИП, работающих в сфере, которая связана с торговлей посредством движимого имущества или недвижимости. Это отражено в ст. 411, ст. 412 Налогового кодекса РФ. Изначально сбор имел силу в городах федерального значения. Ввод этого платежа в других областях возможен после рассмотрения и одобрения особого федерального закона.

К тем, кто обязан уплачивать сбор, относятся представители малого бизнеса, занятые торговлей на землях муниципального образования федерального значения. При начислении торгового сбора предметом расчета выступает движимое имущество и недвижимость, приспособленные для торговой сферы.

По ст. 414 НК РФ, сбор уплачивается ежеквартально, до 25 числа идущего после квартала месяца. Стоит заметить, что происходит налоговый учет торгового сбора, т.е. уменьшается налоговая база. Из налога, вычисленного с прибыли, вычитается размер уже выплаченного сбора (соответствующая информация отражена в ст. 286 НК РФ). При различных типах налогообложения по-разному учитывается уплаченный налог, поэтому каждому предприятию или ИП стоит выяснить, как правильно выполняется оформление торгового сбора при расчете и выплате «прибыльного» налога.

Для учета торгового сбора нужно создать счет бухгалтерского учета. Вернее, необходим субсчет «Торговый сбор» от счета 68 «Расходы по налогам и сборам». Однако если сумма внесенного в бюджет сбора меньше вычисленного налога на прибыль, то отображать его в бухгалтерском учете как расход нет необходимости. Если отнести сбор к расходам, то нужно будет дополнительно оформлять документы для отображения разницы между бухучетом и налоговым учетом. Также будет лишняя проводка.

Отображение торгового сбора в расходах необходимо делать, если сбор не идет в счет налога. Это может произойти, если ИП или организация не уведомили о постановке на учет себя как плательщика этого самого сбора (ст. 286 НК РФ). Тогда произведенный платеж становится расходом. Отображается это проводкой: дебет счета 44 – кредит счета 68 – субсчет «Торговый сбор» – начисленный сбор, не уменьшающий налог с прибыли, который подлежит уплате.

В письме № 07-01-06/42799 от Министерства финансов РФ подтверждено, что выплаченный сбор является расходом по обычным видам деятельности.

Согласно п.10 ст. 286 НК РФ, из авансового платежа, начисленного в конце квартала, можно вычесть тот размер торгового сбора, который по факту был выплачен в бюджет на момент расчета авансового платежа. По НК РФ, сбор переводится на счет госбюджета перед выплатой налога на прибыль (авансового платежа) за тот же период. Это отражено в п.1 ст. 287, п. 2 ст. 417 НК РФ.

При своевременном перечислении в госбюджет торгового сбора производится их учет при расчете налогов. Тогда сбор отражают в бухгалтерском учете проводкой: дебет счета 68 – субсчет «Налог на прибыль»; кредит счета 68 – субсчет «Торговый сбор» – начисление торгового сбора.

Перечисление сбора в бюджет отображает следующая проводка: дебет счета 68 – субсчет «Торговый сбор»; кредит счета 51 – зачисленный торговый сбор выплачен в госбюджет.

Вверх
Сделать сайт лучше