Компания может предоставлять своим сотрудникам денежные средства на основании оформленного договора. Он является официальным основанием для вычета оговоренной суммы долга из зарплаты сотрудника. В нашем обзоре мы рассмотрим, как проводится удержание из заработной платы по договору займа.
Работодатель может выдавать своему сотруднику заемные средства при заключении договора (ст. 807 ГК РФ). Он заключается на добровольных началах обеими сторонами письменно. В договоре прописывается сумма выданных средств, срок и способ выплаты займа (частично, целиком, ежемесячным удержанием или внесением средств через кассу).
Удержание займа из заработной платы сотрудника не ограничивается законодательством и определяется только заключенным договором. Если в документе срок возврата заемных средств не прописан, заемщик обязан погасить долг в течение 30 суток после первого требования заимодателя (ст. 810 ГК РФ).
Если в заключенном документе прописана дата возврата средств, заемщик имеет право погасить долг досрочно. Однако он обязан оповестить об этом заимодателя за 30 дней до внесения полной суммы. Пользование средствами может быть:
В договоре указывается размер процентов за пользование средствами и график их выплаты. В основном, проценты списываются ежемесячно. Заимодавец на свое усмотрение может применить другой формат и порядок оплаты. Сумма заемных средств не облагается страховыми взносами и НДФЛ (за исключением материальной выгоды).
Работник пользуется материальной выгодой в таких случаях:
С размера материальной выгоды вычитается НДФЛ по фиксированной ставке 35% (ст. 212 НК РФ). Если компания не может исчислить или удержать налог по ряду причин, она обязана оповестить о проблеме в ФНС и донести информацию до работника (ст. 226, п. 5, НК РФ).
В 2017 году 226-я статья действует с учетом поправок. При невозможности вычесть по договору займа в налоговом периоде сумму НДФЛ, налоговый агент не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, должен направить заявление в налоговую службу с указанием объема средств, с которых не был удержан налог, и его суммы. Аналогичное извещение направляется и сотруднику.