• 07.04.2016
  • 989
Бремя тяжкое...

Особенности налогообложения ИП в 2016 году

Текущий год принес бизнесу достаточно важных изменений. Налогообложение ИП 2016 не стало исключением, здесь было принято несколько законопроектов, которые придется исполнять. В некоторых регионах власти «подарили» предпринимателям налоговые льготы, а вот другие платежи, напротив, увеличились. Мы познакомим вас со всеми нововведениями, которые вступили в силу в текущем году.

Особенности налогообложения ИП в 2016 году

Платежи «за себя»

Индивидуальные предприниматели, работающие на «упрощенке» (самая распространенная система налогообложения) и не имеющие работников, должны будут перечислить во внебюджетные фонды (ПФР и ФОМС) немного больше. Связано это с повышением размера минимальной оплаты труда.

Теперь МРОТ составляет 6204 рубля. Таким образом, платежи «за себя» в Пенсионный фонд составят 6204 рубля, умноженные на 26% и на 12 месяцев. Итоговая сумма составляет 19356,48 рубля. Перечислять этот взнос можно один раз в год до 31 декабря или поквартально.

Платеж в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) также увеличился. В этом году он рассчитывается по формуле: МРОТ, умноженный на 5,1% и на 12 месяцев. Итоговая сумма составляет 3796 рублей.

Взносы в ПФР и ФОМС поквартально вносятся:

  • за 1 квартал – до 31 марта;
  • за 2 квартал – до 1 апреля;
  • за 3 квартал – до 30 сентября;
  • за 4 квартал – до 31 декабря.

Кроме этого, предприниматель обязан перечислить в Пенсионный фонд 1% от суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей. Верхняя граница этого взноса составляет 154851 рубль.

Кому послабление?

Налоговые платежи на «упрощенке» для работающих предпринимателей пока не изменились и так же рассчитываются по двум формулам: 6% с выручки или 15% с дохода.

Однако с 1 января 2016 года в регионах действуют «налоговые каникулы» для впервые зарегистрировавшихся предпринимателей. Они коснутся только тех представителей малого бизнеса, которые работают на УСН и ПСН (патент). Ставка налогов для них будет равна нулю, и продолжаться льготный период будет в течение двух лет.

Дайте скидочку, пжлст

С 1 января 2016 года в регионах действуют «налоговые каникулы» для впервые зарегистрировавшихся предпринимателей. Они коснутся только тех, кто работает на УСН и ПСН (патент).

Такой порядок прописан в письме Министерства финансов 26.01.2015 N 03-11-10/2204, а также в изменениях Налогового кодекса, которые вступили в силу еще в январе прошлого года. Кроме этого, власти регионов получили возможность снижать ставку налогов на упрощенной системе по формуле «доходы» – до 1%, а по схеме «доходы минус расходы» – до 5%. Такие налоговые режимы регионы установят для предпринимателей с приоритетными направлениями деятельности. Какими они будут – решат местные власти. Налоговые каникулы не коснутся платежей во внебюджетные фонды и не снимут обязанности предпринимателей отчитываться в налоговую инспекцию.

Плательщиков ЕНВД также ждут определенные послабления. Регионы получили право снижать налоговую ставку для предпринимателей на «вмененке» с 15 до 7,5%. Коэффициент-дефлятор сохраняется на уровне 2015 года и составит 1,798. О том, как рассчитывается ЕНВД с коэффициентом-дефлятором, можно узнать в нашей статье про налоговую отчетность.

По данным “Российской газеты”, соответствующие изменения в Налоговый кодекс были внесены в январе 2015 года. Однако на тот момент бюджеты регионов были сформированы и изменения стали актуальны лишь в начале 2016 года, когда в них были сбалансированы выпадающие доходы.

Предпринимателей на ОСНО (основной системе налогообложения) станет меньше. Деятели малого бизнеса, имеющие представительства, теперь смогут перейти с ОСНО на УСН. Это пока не касается компаний с филиалами, они, как и прежде, вынуждены остаться на ОСНО.

Важное изменение коснулось плательщиков ЕСХН. Единый сельхозналог заменил уплату НДС, налог на имущество и прибыль для крестьянско-фермерских хозяйств. Частные предприниматели на ЕСХН теперь не отчитываются и не платят НДС, НДФЛ и налог на имущество. Система ЕСХН очень похожа на «упрощенку». Подробная информация о налогообложении предпринимателей в 2016 году – ниже в нашей таблице.

В целом эксперты говорят о серьезном снижении налоговой нагрузки на специальных режимах для начинающих предпринимателей. Это хорошая новость для бизнеса. Предполагается, что очередное смягчение законодательства поможет развитию предпринимательства в России.

Налоги предпринимателей в 2016 году

Основная система налогообложения (ОСНО)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Налог на добавленную стоимость (НДС) Налог на имущество
Объекты налогообложения Поступления от реализации и стоимость безвозмездно полученного имущества. Реализация на территории товаров, выполнение работ, оказание услуг (возмездное или безвозмездно, а также для своих нужд), передача имущественных прав, товаров, расходы на которые не признаются организациями при расчете налога на прибыль, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, импорт. Нужно перечислить, если по операции, не подлежащей налогообложению, ИП выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. Налог на имущество физических лиц начисляется на суммарную инвентаризационную стоимость недвижимости, принадлежащую физлицу. Декларация по налогу на имущество физлиц не предусмотрена, а налоговые уведомления собственникам недвижимости высылает ФНС. Срок уплаты такого налога – не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.
Как рассчитывается? По итогам налогового периода рассчитывается величина доходов. Из нее вычитается сумма налоговых вычетов и величина расходов на предпринимательскую деятельность (регламентируется ст. 252 НК РФ).

Полученная сумма подлежит налогообложению по ставке 13%.

Если сумма всех вычетов больше доходов, то НДФЛ равен нулю.

Основная ставка НДС в РФ составляет 18%. Для ИП, реализующих определенные виды товаров, применяется ставка 10%. Виды товаров смотрите в постановлении Правительства РФ от 18.06.2012 N597. Для экспортеров ставка НДС равно нулю.

Сначала вычисляется сумма НДС «к начислению». Согласно п.1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без включения в них налога.
Схема вычисления НДС к начислению выглядит следующим образом:

1. При ставке 18%. Общую сумму дохода с учетом НДС нужно разделить на 118 и умножить на 18.

2. При ставке 10%. Общую сумму дохода с учетом НДС нужно разделить на 110 и умножить на 10.

3. Далее высчитываем НДС «к зачету». Для этого из расходов высчитываем 18% или 10%.

Сумма НДС «к уплате в бюджет» равна НДС «к начислению» минус НДС «к зачету». Если разница меньше нуля, то сумма подлежит возмещению из бюджета.

Когда отчитываться? Декларация по итогам года по форме 3-НДФЛ сдается не позднее 30 апреля последующего за отчетным года.

Декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ (применяется для расчета авансовых платежей).

Для недавно открывшихся предпринимателей сдается в течение 5 дней с истечения месяца после получения первого дохода.

Для работающих предпринимателей вместе с 3-НДФЛ до 30 апреля следующего за отчетным года. Это касается предпринимателей, у которых размер дохода за текущий и предыдущий год отличается более чем на 50%.

Налоговая декларация по НДС подается каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января включительно.
Когда платить? Первый платеж – до 15 июля.

Второй платеж – до 15 октября.

Третий платеж – до 15 января.

Итоговый платеж за год с учетом всех предыдущих выплат – до 15 июля включительно.

НДС уплачивается по следующей схеме. Сумму, начисленную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные части. Каждый платеж, равный этой части, нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Объект налогообложения Доходы, уменьшенные на величину расходов, или чистые доходы.
Как рассчитывается? Налог на доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитывается по ставке 15%.

Налог на чистые доходы рассчитывается по ставке 6%.

Когда отчитываться? Декларация предпринимателей на упрощенной системе налогообложения подается в налоговую инспекцию до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Когда платить налог? Первый квартал – до 25 апреля.

Второй квартал – до 25 июля.

Третий квартал – до 25 октября.

Четвертый квартал – до 31 декабря.

Власти регионов получили право устанавливать «налоговые каникулы» сроком на 2 года для предпринимателей, которые только начали свою деятельность. При этом есть несколько ограничивающих условий. Предприниматель должен быть занят в приоритетных видах деятельности (определяется властями регионов) и не иметь ранее ИП. Ставка по налогам для таких ИП равна нулю. Информация о приоритетных видах деятельности и «налоговых каникулах» содержится на официальных сайтах администраций регионов. Кроме этого, власти краев и областей получили право снижать ставку налогов на УСН для работающих предпринимателей, занимающихся приоритетными видами деятельности.

 

Патентная система налогообложения (ПСН)

Объект налогообложения Это неконкретизированный доход, который предприниматель может получить, занимаясь отдельными видами деятельности. Список видов деятельности регламентируется ст.346.43 НК РФ и постоянно дополняется.
Как рассчитывается? Стоимость патента устанавливается региональными властями на основе возможного годового дохода.
Как отчитываться? Подача деклараций на патентной системе не предусмотрена.
Как платить? Налоги включены в стоимость патента. Его можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев.  

 

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Объект налогообложения Возможный доход предпринимателя в определенных областях  деятельности. Список видов деятельности в п. 2 ст. 346.26 с учетом федеральных и местных понижающих и повышающих параметров.
Как рассчитывается? Расчет ЕНВД зависит от базовой доходности бизнеса и величины физического показателя,  а также от корректирующих коэффициентов К1 и К2.

Базовая доходность прописана в Налоговом кодексе РФ. Физический показатель для каждой вмененной деятельности свой. К1 (коэффициент-дефлятор) остался на уровне 2015 года и составляет 1,798. К2 (корректирующий коэффициент базовой доходности) устанавливается в регионах.

ЕНВД рассчитывается по формуле: ЕНВД равен произведению базовой доходности, коэффициентов К1, К2 и ставки 15%.

Когда отчитываться? Первый квартал – до 20 апреля.

Второй квартал – до 20 июля.

Третий квартал – до 20 октября.

Четвертый квартал – до 20 января.

Когда платить? Первый квартал – до 25 апреля.

Второй квартал – до 25 июля.

Третий квартал – до 25 октября.

Четвертый квартал – до 25 января.

 

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Объект налогообложения Денежное выражение доходов от производства сельскохозяйственной и рыболовецкой продукции.
Как рассчитывается? Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по формуле: «доходы в денежном  выражении минус расходы», умноженные на ставку 6%. Налог схож с УСН по схеме «доходы минус расходы».
Когда отчитываться? Сельхозпроизводители сдают в налоговую инспекцию одну декларацию в год не позднее 31 марта следующего за отчетным года.
Когда платить? Авансовый платеж не позднее 25 июля.

Итоговый платеж с учетом авансового – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Налог за сотрудников для ИП

Индивидуальные предприниматели, имеющие в своем штате сотрудников, признаются налоговыми агентами и обязаны удерживать со всех выплаченных доходов (в том числе и по договорам в гражданско-правовом порядке) налог на доходы физических лиц.

Налог за сотрудников

Как рассчитывается Налог = (месячный доход сотрудника – налоговые вычеты) × ставка налога
Когда отчитываться Справка по форме 2-НДФЛ составляется на каждого сотрудника и подается в налоговую инспекцию до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Когда платить С 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять вычисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы. НДФЛ с больничных, пособий по уходу за больным ребенком и отпускных пособий нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
Какая ставка 3% – для граждан РФ, 30% – для иностранцев.
 

Платежи во внебюджетные фонды для ИП

Индивидуальные предприниматели без работников

Как вычисляются? Когда отчитываться? Когда платить?
Если доход до 300 тыс.руб, то взнос = МРОТ × ставка 26% × 12 месяцев.
Взнос в ОМС = МРОТ ×  ставка 5,1% × 12 месяцев.
Данные в ПФР и ФОМС предоставляет территориальная налоговая инспекция. Дополнительная отчетность не требуется. Для предпринимателей с доходом до 300 тыс. рублей в год:
— Взносы в ПФР – до 31.12.2016.- Взносы на обязательное медицинское страхование – до 31.12.2016.
Если доход свыше 300 тыс. рублей, то  взнос = МРОТ × ставка 26% × 12 месяцев + 1% от суммы дохода.
Платеж в ПФР высчитывается по формуле: взнос = 8 МРОТ × ставка 26% × 12 месяцев.
Для предпринимателей с доходом свыше 300 тыс. рублей в год:
— Фиксированный взнос в ПФР – до 31.12.2016.- Взносы на обязательное медицинское страхование – до 31.12.2016.

— 1% от суммы дохода в ПФР – до 01.04.2017.

Взнос на обязательное медицинское страхование начисляется по формуле: взнос = МРОТ × ставка 5,1% × 12 месяцев.

Индивидуальные предприниматели, имеющие в штате работников

Платежи в ПФР и ФОМС
Как вычисляются? Взносы в ПФР начисляются по формуле: ежемесячный взнос = сумма, начисленная работнику с начала года до окончания текущего месяца х тариф ПФР для категории плательщика.

Взносы в ФОМС начисляются по формуле: ежемесячный взнос = сумма, начисленная работнику с начала года до окончания текущего месяца х тариф ФОМС для данной категории плательщика.

Категории плательщиков и тарифы ИП на ОСНО:
— ПФР – 22+10%.- ФОМС – 5,1%.
ИП на ПСН (патент):
— ПФР – 20%.

— ФОМС – 0%.
ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта:
— ПФР – 20%.

— ФОМС – 0%.
ИП – резиденты технико-внедренческих особых экономических зон или те, кто заключил соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности:
— ПФР – 8%.

— ФОМС – 4%.
ИП на УСН (упрощенной системе налогообложения):
— ПФР – 20%.

— ФОМС – 0%.
ИП – участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя:
— ПФР – 6%.

— ФОМС – 0,1%.
ИП – резиденты территорий опережающего социально-экономического развития:
— ПФР – 6%.

— ФОМС – 0,1%.
ИП – резиденты свободного порта Владивосток:
— ПФР – 6%.

— ФОМС – 0,1%.

Дополнительные тарифы ПФР для отдельных категорий работников Применяются к работникам, занятым на вредном или опасном производстве. Суммируются с основным тарифом.
Класс опасности: опасный.Подкласс условий труда – 4 (тариф 8%).
Класс опасности: вредный.

Подкласс условий труда:

— 3.4 – тариф 7%.

— 3.3 – тариф 6%.

— 3.2 – тариф 4%.

— 3.1 – тариф 2%.
Основание – Федеральный закон №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

Когда отчитываться? ИП с работниками отчитываются в ПФР по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по единой форме РСВ-1:
— До 16 мая 2016 года за 1 квартал 2016 года.- До 15 августа 2016 года за полугодие 2016 года.

— До 15 ноября 2016 года за 9 месяцев 2016 года.

— До 15 февраля 2017 года за 2016 год.

Когда платить? Ежемесячный обязательный платеж вносится в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если этот день приходится на выходной, то платеж переносится на следующий рабочий день.
Платежи в ФСС
Когда отчитываться? Отчетность в Фонд соцстраха сдается по форме 4-ФСС. При штате в 25 и более сотрудников отчет происходит только в электронной форме.
Как вычисляются? Платежи в ФСС рассчитываются по формуле: взнос = сумма, начисленная работнику с начала года до окончания текущего месяца х ставка 2,9%.
Сроки сдачи отчетности — За 2015 год – до 20 января (на бумаге), 25 января (электронно).

— За I квартал 2016 года – до 20 апреля (на бумаге), 25 апреля (электронно).

— За полугодие 2016 года – до 20 июля (на бумаге), 25 июля (электронно).

— За 9 месяцев 2016 года – до 20 октября (на бумаге), 25 октября (электронно).

Когда платить? Перечислять взносы в ФСС нужно не позднее 15-го числа, следующего за истекшим месяцем.
 
Будьте в курсе новостей:
Подписаться
Вверх