• 30.09.2016
  • 202
Кусачие ставки

Исчисление и уплата акцизов

Налоги как основное средство пополнения бюджета, к сожалению, не теряют своей актуальности. Поэтому, чтобы у вашего бизнеса не было проблем, важно вовремя и правильно вносить установленную плату. Один из самых распространенных видов налога – акциз. Это федеральный косвенный налог, который включается в стоимость некоторых товаров и операций, совершаемых с ними. Налог действует на территории РФ и учитывается при импортной торговле. Исчисление и уплата акцизов регулируются ст. 194 Налогового кодекса РФ.

Исчисление и уплата акцизов

Выплата акцизов неизбежна, если ваш бизнес связан со следующей продукцией:

  • Нефтепродукты (топливо, моторные масла и прочее).
  • Спирт (от чистого спирта до алкогольной продукции и спиртосодержащих товаров).
  • Транспортные средства (автомобили и спортивные мотоциклы).
  • Химические продукты (газ, бензолы).

Все подакцизные товары перечислены в ст. 181 НК РФ.

Кому платить акциз?

На вопрос, кто платит акциз, ответить несложно:

  • Российские и иностранные организации.
  • ИП.
  • Лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу ТС.

Если ваша компания – изготовитель, акциз уплачивается: при продаже, при передаче товаров другим лицам (например, тому, кто предоставил сырье), при использовании для собственных нужд или переработке, или если это является вкладом в уставной капитал.

Необходимо отметить, что при перемещении товара в пределах организации – для производства неподакцизных товаров – также придется платить налог. Объекты начисления акцизов (ст. 182 НК РФ) для разных групп товаров различаются: для алкогольной продукции плательщиком выступает организация, осуществляющая розлив продукции в потребительскую тару; для бензина – производитель.

При перемещении товара в пределах организации – для производства неподакцизных товаров – также придется платить налог.

Облагаются налогом таможенные процедуры (декларирование брокером, экспедирование), продажа конфискованных (а также бесхозных, отказанных в пользу государства/муниципалитета решением суда) подакцизных товаров. А также:

  • Приобретение спирта организацией, производящей неспиртосодержащую продукцию.
  • Приобретение бензина для переработки.
  • Авансовая уплата акциза при закупке спирта.
  • Импорт подакцизных товаров в РФ.

Для производства некоторых продуктов необходимо получить свидетельство.

В целом, акцизами контролируются цены на наиболее популярные, но не самые необходимые продукты. Повышающиеся ставки на табак и алкоголь, помимо всего прочего, призваны бороться с вредными привычками населения. Тем более, налогом не облагаются лекарства и препараты ветназначения. Сборы с нефти частично идут на развитие транспортной инфраструктуры и реализацию социально значимых проектов.

Акцизные ставки

В зависимости от категории товара, применяются твердые (в рублях за единицу товара) или комбинированные (к твердой ставке добавляется процент от стоимости товара) ставки акцизов. Налоговая ставка акцизов устанавливается государством и отражена в ст. 193 НК РФ. В 2016 году крепкая алкогольная продукция облагается акцизом в размере 500 руб. за 1 литр спирта (с января 2017 г. ставка увеличится до 523 р./л), акциз для игристого вина составляет 13 руб. за литр продукции.

Комбинированная ставка на данный момент применяется только к сигаретам и папиросам. Так, для сигарет ставка составляет 1 250 рублей за тысячу штук + 12% расчетной стоимости от МРЦ, но не менее 1 680 рублей за 1 000 штук. Алкоголь и табак обязательно маркируются импортером, который приобретает акцизные марки зафиксированного образца на таможне.

Как рассчитывается

Рассмотрим далее пример расчета акциза. Если расчет осуществляется по твердой ставке, используется следующая формула расчета акциза:

А = Нб х Тс,

где А – сумма акциза, начисляемая к уплате;

Нб – налоговая база (объем проданного товара в соответствующих единицах измерения (литры, штуки));

Тс – твердая ставка.

Например, ООО «Напитки» произвело и продало 500 л крепкого пива ООО «Бар». Сумма к уплате составит:

500 (Нб) х 20 (С) = 10 000 (рублей).

Чтобы определить сумму акциза по комбинированной ставке используют формулу:

А = Нб х Тс + О х Ас / 100%,

где А – сумма акциза;

Нб – объем проданного товара в соответствующих единицах измерения;

Тс – твердая ставка;

О – сумма, полученная при продаже Нб;

Ас – адвалорная ставка (в процентах).

Начисление акцизов в бухучете зависит от вида операции. Например, если компания импортирует товары, то начисление отражается на 19 («НДС», субсчет «Акцизы») и 68 счетах (субсчет «Расчеты по акцизам»).

Что по срокам и порядку

Нормативные сроки уплаты – до 25 числа следующего месяца. Например, акциз за май необходимо заплатить до 25 июня. Если компания реализует бензин, нефтепродукты или спирт, акциз уплачивается не позднее 25 числа 3-го месяца. Порядок оплаты акцизов по экспорту средних дистиллятов иной – не позднее 25 числа 6-го месяца, следующего за отчетным периодом.

Своевременная и полноразмерная уплата налогов обеспечит вашей компании возможность частично вернуть средства.

Будьте в курсе новостей:
Подписаться
Вверх