ИП на УСН: налог на имущество

Еще совсем недавно предприятия с УСН не платили налог на имущество, что являлось одним из достоинств указанной формы. Но с 2015 года картина изменилась. Теперь, согласно Федеральному закону № 284-ФЗ, компании-упрощенцы не освобождаются от этой обязанности. Правда, стоит сказать, что нововведения коснулись не всех. Какие нюансы не следует упускать и какая недвижимость облагается сборами, разберемся далее.

Объекты, подлежащие налогообложению

Справедливости ради стоит отметить, что налогом облагается не все имущество ИП на упрощенке, а только та недвижимость, которая оценена по кадастровой стоимости. Сюда относятся объекты, которые числятся на балансе предприятия в качестве основных средств, представляют собой незаконченное строительство или готовую постройку и применяются для производственных нужд компании.

Имущественный вычет поступает в бюджет субъекта Российской Федерации, и, следовательно, контролируется властными структурами региона. Имущество, оцененное по кадастровой стоимости, утверждается региональными органами исполнительной власти. Перечень таких объектов ежегодно обновляется и публикуется не позже 1 января следующего отчетного периода.

Здания, отмеченные в списке, должны иметь кадастровый номер, адрес и технические характеристики. Если же постройка в перечень не внесена, то индивидуальный предприниматель на УСН в текущем периоде не обязан платить имущественный налог.

Но есть объекты, которые непременно должны облагаться сборами. К таким постройкам относятся следующие здания:

1. Административные, деловые и торговые центры.
2. Нежилые помещения, предназначенные для офисов, точек продаж.
3. Собственность иностранных предприятий, не задействованная на территории России.
4. Жилые объекты, не числящиеся на балансе в качестве основных фондов и предназначенные для сдачи в аренду либо использующиеся как гостиницы.

Если недвижимость соответствует всем этим критериям и входит в опубликованный перечень объектов, нужно посчитать и оплатить налог на имущество организаций с УСН. Для этого устанавливаются поквартальные платежи. Власть региона определяет сроки уплаты самостоятельно, но периодичность зависит от отчетного отрезка: за один квартал, за полгода или девять месяцев. В конце года организации платят налог и заполняют декларацию.

Как рассчитать размер сборов?

Налог на имущество, когда используется упрощенка, рассчитывается по такой формуле: Н = К х С / 100. К – это стоимость по кадастру, С – налоговая ставка.

Когда вычисляют авансовый платеж, полученное число делят на 4 (соответственно отчетным периодам за год). Иные взносы (полгода, 9 месяцев и год) – это расчет по такой же формуле, но с вычетом уплаченных авансов.

Индивидуальные предприниматели, которые применяют объекты недвижимости, вошедшие в список кадастровых, не рассчитывают сумму налога самостоятельно. Расчет за них производит инспекция. Причем авансовые платежи не осуществляются. Чтобы картина прояснилась еще больше, предлагаем вам несколько примеров.

Допустим, некая московская фирма эксплуатирует отдельно стоящее здание, стоимостью по кадастру 50 млн рублей, и осуществляет в нем торговую деятельность. Авансовый платеж в этом случае рассчитывается следующим образом: 50 млн х 1,7 / 100 / 4 = 212,5 тыс. рублей.

Если предприятие использует помещение, являющееся частью делового здания, то налог определяется в зависимости от стоимости всего здания по кадастру и рассчитывается пропорционально занимаемой площади.

Например, компания имеет в собственности помещение площадью 102 квадратных метра, находящееся в здании офисного центра. Кадастровая стоимость последнего равна 650 800 тыс. рублей, а площадь составляет 5 203 квадратных метра. В этом случае сначала рассчитывается стоимость по кадастру здания целиком: 650 800 / 5 203 х 102 = 12 758,33 тыс. рублей. Следовательно, квартальный авансовый платеж по налогу будет рассчитан так: 12 758,33 х 1,7 / 100 / 4 = 3189,58 тыс. рублей.

Бывает и третья ситуация – начисление налога на приобретенную или проданную недвижимость. Какой бы ни была дата покупки/продажи помещения, месяц будет считаться полностью. К примеру, предприятие приобрело помещение под офис и оформило все бумаги, допустим, 25 февраля. Предположим, что ставка составляет 1%, а кадастровая стоимость здания равна 20 650 тыс. рублей. Тогда аванс, который необходимо уплатить за квартал, рассчитывается по такой формуле: Н = 1 / 4 х 20 650 / 3 х 2 х 1% = 34,42 тыс. рублей – платеж за 1 квартал; Н = 1 / 4 х 20 650 х 1% = 51,625 тыс. рублей – платеж за 2 квартал. Дело в том, что вначале необходимо установить, сколько полных месяцев здание использовалось в производстве. В нашем случае получается, что 11, причем 2 из них в первом квартале.

Важно помнить о необходимости перепроверки сведений, ведь часто случаются ошибки, по которым, например, складское помещение оценивается как здание с торговым предназначением.

Заключение

Затевая свой бизнес и приобретая для его реализации какие-либо помещения, нужно быть готовым к уплате налога. И даже упрощенная система налогообложения в настоящее время от этой обязанности не освобождает.

Важно уметь правильно рассчитать сумму, которую нужно будет уплатить. Конечно, хорошо, что в случае с индивидуальными предприятиями эту обязанность берет на себя специально созданный орган, но умение лично справляться с такой задачей хотя бы для перепроверки еще никому не помешало.