Ситуация с излишне уплаченным налогом довольно распространена и может возникнуть в результате простых арифметических ошибок со стороны налогового плательщика или соответствующей инстанции, а также вследствие изменения режима налогообложения или положений нормативных актов. Существует несколько способов решения такой проблемы, один из которых – возврат излишне уплаченного налога. О нем и пойдет речь в данной статье.
Право плательщика налогов на возврат излишне уплаченного взысканного платежа регламентируется законом (п. 1 ст. 21 НК РФ, п. 1 ст. 32 НК РФ). Порядок возврата прописан в статьях 78 и 79 Налогового кодекса России.
Перед тем как подать в суд иск на возврат, плательщику необходимо посетить налоговую инстанцию с письменной заявкой на возврат суммы, уплаченной сверх необходимого (п. 4 ст. 78 НК РФ). Решение налоговой службы может быть получено предпринимателем через 5 дней с момента его принятия, не позднее. После этого возврат осуществляется в течение календарного месяца с момента подачи заявления (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Учредитель организации может обратиться в суд с ходатайством о возврате лишь в том случае, если налоговая служба отклонила исковое заявление о возврате излишне уплаченного налога или не дала ответ о своем решении в регламентированные сроки. При несоблюдении данного правила арбитражный суд обязан отказать в принятии заявления на основании пункта 1 статьи 107 АПК России.
При безналичном способе расчета первым шагом на пути к получению денежных средств является предоставление налогоплательщиком в банк нормативного акта, который содержит поручение о перечислении финансов получателю. На основании данного документа банк обязан выполнить перевод финансовых сбережений и отследить их доставку до плательщика. Ответственность за совершение зачисления лежит на банке получателя.
Начисления, перечисления в государственную казну и удержание налогов их плательщиков совершаются налоговым агентом (ст. 24, п. 1, НК РФ). Соответственно, правила, установленные в ст. 78, п. 11, Налогового кодекса РФ, распространяются и на агентов.
Если налоговым агентом в бюджет была перечислена прибыль, большая, чем удержана с плательщика налогов, он обязан возвратить излишне уплаченный взнос на общих основаниях (в данном случае имеются в виду личные средства агента). Однако, если на должностное лицо не возложено право возврата излишне уплаченной суммы налоговым плательщиком и перечисления данных средств в бюджет, право на возврат переходит к налогоплательщику и реализуется с его подачи согласно общепринятому порядку.
Налоговый кодекс РФ предусматривает способы защиты прав и интересов налогоплательщиков, регулируемые законом (глава 12 НК РФ).
Одними из самых распространенных нарушений прав налогоплательщика являются:
ООО, применяющее в собственной деятельности упрощенную систему налогообложения, по закону должно получать разницу между суммой единого налога и уплаченной стоимостью патента. Однако возвращать такую разницу сообществу государственная налоговая инстанция отказалась. Данное решение было обжаловано в суде, а ППВС РФ стало придерживаться другой позиции. Согласно Пленуму, применение УСН субъектами малого предпринимательства предусматривает возврат из бюджета разницы между уплатой совокупности платежей, сборов и оплатой единого налога.
В соответствии с этим, организации производят выплаты по годовому патенту каждый квартал, распределяя платежи, которые установлены госорганами. После этого производится перерасчет единого налога и зачет уплаченного патента.
Таким образом, излишне уплаченная стоимость патента подлежит возврату плательщику либо зачету (при наличии налоговых обязательств).
При подаче заявления о возврате излишне уплаченного в налоговую службу или суд следует обратить внимание на законы, регламентирующие данную финансовую операцию. Несмотря на защиту прав плательщиков, есть вероятность отказа в рассмотрении заявления со стороны госорганов. Так, неправильная формулировка предмета иска может послужить преградой при защите собственных прав в судебном порядке, а преждевременная подача заявления в суд влечет отказ в рассмотрении дела. Поэтому, прежде чем обращаться к государственным властям за помощью, следует тщательно изучить нормативные документы и придерживаться правил.