Налоговые льготы индивидуальным предпринимателям
Особенностями российской экономики постсоветского периода стали массовый уход бизнеса в тень и разорение порядка 75% предпринимателей, пытающихся вести легальный бизнес, в течение первых трех лет работы. Стараясь исправить ситуацию, чиновники системно внедряют всевозможные привилегии для начинающих предпринимателей: затрагиваются налогообложение, административный контроль, средства государственной поддержки. В данной статье мы расскажем, какие льготы по налогам для ИП действуют в 2018 году.
Специальные налоговые режимы
Субъекты малого бизнеса, включая индивидуальных предпринимателей, имеют право на выбор налогового режима для работы. Это основная льгота от государства, позволяющая существенно сократить налоговое бремя. При обычной системе предпринимателю придется регулярно выплачивать в фискальную службу 13% от получаемого дохода, НДС (0, 10 или 18%) и налог на используемое в бизнесе имущество физического лица в размере 2%. Льготы на некоторые виды деятельности при ОСНО предусмотрены, но только для организаций (ст. 284.1 и 284.5 НК РФ).
Специальные налоговые режимы заменяют все перечисленные выплаты одной. Выделяют 4 режима, для каждого из которых определены свои условия применения и установлены ставки:
- УСН со ставкой 6% от доходов или 15% от разницы между доходами и расходами. Чтобы применить упрощенную систему, необходимо иметь в штате не больше 100 человек, а доход – не выше 150 млн руб. в 2018 году. Заниматься можно только разрешенной деятельностью (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- ЕНВД со ставкой 15% от вмененного дохода. Действуют те же ограничения для применения по отношению к численности работников, как и при УСН, но важнейшим является выполнение только конкретного вида деятельности, имеющегося в списке п. 2 ст. 346.26 НК РФ (ветеринарные, транспортные услуги, общепит и прочие).
- ЕСХН со ставкой 6% к разнице между доходами и расходами. Главное ограничение для применения – в общем объеме прибыли не менее 70% должно быть от реализации или первичной переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства (п. 2 ст. 346.2 НК РФ).
- ПСН со ставкой 6% к потенциально возможному годовому доходу по патентной деятельности. Определяющее значение играет выбранная сфера работы бизнесмена.
Помимо возможности выбрать один из указанных режимов налогообложения, предусмотрены дополнительные налоговые льготы индивидуальным предпринимателям в виде снижения их налоговых ставок. Применение льготных ставок зависит от территориального расположения. Это своего рода государственная поддержка развития городов федерального значения, а также формирование новых рабочих мест и пополнение социальных фондов взносами.
Скажем, ставка по ЕНВД может быть снижена с 15 до 7,5% с разрешения муниципальных властей Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя. В Республике Крым или Севастополе ЕСХН с 2017 по 2021 год может платиться по ставке 4% всеми налогоплательщиками или их конкретной частью, если так будет установлено местными законами.
Налоговые каникулы
В декабре 2014 года в силу вступил Федеральный закон № 477-ФЗ, позволяющий огромному количеству новых индивидуальных предпринимателей в течение двух лет работать без налогового бремени, с нулевыми ставками. Такая мера была принята в связи со значительным ростом объема теневой экономики (она составляет почти 50% от ВВП) и масштабным закрытием предпринимателей, деятельность которых подвержена кризису и падению спроса.
Для применения налоговых каникул должно быть выполнено несколько условий:
- ИП регистрируется впервые. Для каждого региона стартовый период для каникул определен индивидуально.
- Применяется один из режимов: УСН или ПСН.
- Осуществляются льготные виды деятельности для ИП в социальной, производственной, научной или бытовой сфере. Для их определения применяются два классификатора: ОК услуг населению и ОК видов экономической деятельности.
Нулевые ставки предпринимателям предоставляют только субъекты РФ. Они же устанавливают ограничения для «вступления» в налоговые каникулы: определенная численность сотрудников или размер валового дохода, которые нельзя превысить. Если ИП нарушит установленные правила, он будет лишен права на льготу и обязан уплатить налоги в полном размере.
Для предприятий на ПСН ведется отдельный учет доходов по ставкам 0 и 6% (ч. 4 п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Применяя УСН на 0%, налогоплательщик обязан иметь не менее 70% доходов от льготной деятельности согласно установленному классификатору. Общий срок налоговых каникул предоставлен на период с начала 2015 до конца 2020 года. После этого нулевые ставки применяться не будут, а ИП, для которых еще не закончится двухлетний привилегированный период, будут вынуждены начать выплачивать налоги по стандартным ставкам.
Поддержка индивидуальных предпринимателей в виде льгот по налогам направлена на стабилизацию экономики, борьбу с мнимой безработицей у трудоспособного населения. Государство, избавляя бизнес от тяжелой налоговой ноши, дает возможность вкладывать зарабатываемые средства в собственное развитие и создание дополнительных рабочих мест.