НДФЛ для ИП на ЕНВД

По сути

По закону ИП, избравший в качестве системы налогообложения ЕНВД, освобождается от уплаты НДФЛ (ст. 346.26 п. 4 НК РФ). При условии, что прибыль идет от основной работы, допустимой на «вмененке» классификатором ОКВЭД (полный список кодов можно посмотреть здесь).

У предпринимателя могут появляться доходы от деятельности, не облагаемой ЕНВД, или приобретаться им в качестве физлица, к примеру:

• Продажа недвижимости, транспортного средства.
• Дивиденды от участия в других организациях.
• Призы от рекламных акций.
• Средства от осуществления коммерческой деятельности.

За них он обязан отчитываться в ФНС по форме 3-НДФЛ. То же самое касается ситуации, если переход на ЕНВД произошел не с начала налогового периода.

Форма отчетности по подоходному налогу определяется в зависимости от того, использует ли ИП труд работников или нет.

С работниками

При наличии наемного персонала (условие для «вмененки» – не более 100 человек) предприниматель выступает в роли налогового агента. Это значит, он должен удерживать НДФЛ с работников по ставке 13%. Платят налог по месту регистрации или нахождения ИП (п. 2 ст. 230 НК РФ). Необходимы следующие бумаги:

В ФНС:

• Среднесписочная численность организации (форма КНД 1110018, сдается ежегодно до 20 января после отчетного периода).
• Расчет 6-НДФЛ (не позднее последнего дня в месяце, следующем за истекшим кварталом).
• Справка 2-НДФЛ (заполняется по каждому сотруднику и сдается ежегодно не позднее 1 апреля, вместе с ней в 2 экземплярах прикладывается Реестр сведений о доходах физлиц).

В ПФР:

• Расчет по форме РСВ-1 (сдается ежеквартально не позднее 15-го числа второго месяца, идущего за отчетным).
• отчет по форме СЗВ-М (заполняется по каждому сотруднику и сдается ежемесячно не позднее 10-го числа).

В ФСС:

• Отчет по форме 4-ФСС (сдается каждый квартал не позднее 20-го числа).

Если в распоряжении ИП имеется земельный участок, используемый для ведения бизнеса, то за него также уплачивается налог (ст. 398 НК РФ).

Сама декларация по ЕНВД подается не позднее 20-го числа месяца после окончания налогового квартала.

Без работников

В случае отсутствия наемного персонала необходимость в списке работников, справке 2-НДФЛ, отчетах в социальные фонды отпадает. Сдается только декларация по «вмененке» на себя как на физическое лицо, получающее доход от бизнеса (форма 3-НДФЛ). Если информации о деятельности нет, нулевая декларация не нужна. В добровольной форме предусмотрены взносы в ФФОМС на случай открытия больничного листа.

За несвоевременную сдачу декларации на ИП возлагаются штрафные санкции: 5% от указанной суммы налога, но не менее тысячи рублей (ст. 119 НК РФ). Штраф за неуплаченный вовремя налог составляет 20% от его суммы (ст. 120 НК РФ).

Какую бы систему налогообложения вы ни выбрали, тщательно следите за соблюдением сроков сдачи НДФЛ. ЕНВД здесь не исключение. Несвоевременная подача документов чревата штрафами.