Вторая часть Налогового кодекса Российской Федерации дает четкий ответ на вопрос, должен ли ИП платить НДФЛ за себя. В свете того, что популярность такой формы коммерческой деятельности крайне высока у населения, ответ на этот вопрос актуален. Ниже подробнее разберем, как система налогообложения, используемая ИП, влияет на факт выплаты НДФЛ. А также ответим на вопрос, что делать, если система налогообложения у индивидуального предпринимателя изменилась в течение налогового периода.
Система налогообложения
- УСН (упрощенная система налогообложения). В случае, если ИП находится на данном специальном виде налогового исчисления, то, в соответствии со ст. 346.11 (часть 3) Налогового кодекса Российской Федерации, он освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц во всех случаях, когда речь идет о доходах, полученных от предпринимательской деятельности.
- ОСН (общая система налогообложения). Если индивидуальный предприниматель ведет предпринимательскую деятельность в рамках ОСН, то, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, ИП платит НДФЛ за себя самостоятельно – трижды в год он должен осуществлять авансовые платежи по НДФЛ (15 июля, 15 октября и 15 января каждого года). Также годовой НДФЛ уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Годовая сумма НДФЛ рассчитывается с учетом выплаченных ранее авансовых платежей.
- Переход с УСН на ОСН. В случае, если налоговый период начинался для ИП в рамках УСН, но в какой-то момент он превысил лимиты в 60 миллионов рублей, предусмотренные п.4 ст. 346.13 Налогового кодекса, то такой ИП обязан самостоятельно осуществить пересчет налоговой базы и начать уплачивать НДФЛ по общим правилам.
Таким образом, выплата либо невыплата НДФЛ индивидуальным предпринимателем определяется системой налогообложения, применяемой им. В условиях применения упрощенной системы – необходимости в выплатах нет, а в общей – есть.