Независимо от размеров оборота предпринимателю чрезвычайно важно соблюдать сроки сдачи отчетности для ИП. Отчеты можно разделить на несколько типов, но все они обязательны. Если опоздать или забыть отправить нужную бумагу в срок, то получите не только штраф – вам может грозить заморозка счетов и даже административная проверка. Страшно? Платите вовремя.
Отчеты индивидуального предпринимателя в 2018 году можно разделить на четыре типа:
1. Фискальные отчеты.
Для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН), едином сельхозналоге (ЕСХН) и «вмененке» (ЕНВД) – это декларация, которая предоставляется 1 раз в год или 1 раз в квартал. ИП на основной системе (ОСНО) вообще сдают отчеты по каждому из налогов. Проще всего живется предпринимателям, выбравшим патент (ПСН) – они фискальную отчетность не предоставляют.
2. Дополнительные отчеты.
К ним относятся различные данные, которые вам нужно предоставить в налоговую, например среднесписочную численность сотрудников (ССЧ).
3. Отчеты во внебюджетные фонды.
Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) тоже ждут от вас отчетов. Это персонификация для персонала, отчеты по взносам и многое другое.
4. Отчеты в статистическое ведомство.
Направляются при государственных исследованиях бизнес-среды в РФ.
Сроки предоставления всех перечисленных отчетов в контролирующие органы можно узнать из нашей таблицы. Там же перечислены все формы документов, которые нужно заполнить и отправить.
Не забывайте о сроках сдачи налоговой декларации и других отчетов. Вы даже можете завести себе календарь и отметить даты посещения ведомств. Чем серьезнее вы отнесетесь к этим документам, тем проще вам будет вести бизнес. Согласитесь, лучше вовремя отчитаться, чем платить штрафы и размораживать счета.
Основная система налогообложения (ОСНО) | |||
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | Налог на добавленную стоимость (НДС) | Налог на имущество | |
Объекты налогообложения | Поступления от реализации и стоимость безвозмездно полученного имущества. | Реализация на территории товаров, выполнение работ, оказание услуг (возмездно или безвозмездно, а также для своих нужд), передача имущественных прав, товаров, расходы на которые не признаются организациями при расчете налога на прибыль, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, импорт. Нужно перечислить, если по операции, не подлежащей налогообложению, ИП выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. | Налог на имущество физических лиц начисляется на суммарную инвентаризационную стоимость недвижимости, принадлежащую физлицу. Декларация по налогу на имущество физлиц не предусмотрена, а налоговые уведомления собственникам недвижимости высылает ФНС. Срок уплаты такого налога – не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным. |
Как рассчитывается? | По итогам налогового периода рассчитывается величина доходов. Из нее вычитается сумма налоговых вычетов и величина расходов на предпринимательскую деятельность (регламентируется ст. 252 НК РФ).
Полученная сумма подлежит налогообложению по ставке 13%. Если сумма всех вычетов больше доходов, то НДФЛ равен нулю. |
Основная ставка НДС в РФ составляет 18%. Для ИП,
реализующих определенные виды товаров, применяется ставка 10%. Виды товаров смотрите в постановлении Правительства РФ от 18.06.2012 N597. Для экспортеров ставка НДС равна нулю. Сначала вычисляется сумма НДС «к начислению». Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без включения в нее налога. 1. При ставке 18%. Общую сумму дохода с учетом НДС нужно разделить на 118 и умножить на 18. Сумма НДС «к уплате в бюджет» равна НДС «к начислению» минус НДС «к зачету». Если разница меньше нуля, то сумма подлежит возмещению из бюджета. |
|
Когда отчитываться? | Декларация по итогам года по форме 3-НДФЛ сдается не позднее 30 апреля последующего за отчетным года.
Декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ применяется для расчета авансовых платежей. Для недавно открывшихся предпринимателей сдается в течение 5 дней с истечения месяца после получения первого дохода. Для работающих предпринимателей сдается вместе с 3-НДФЛ до 30 апреля следующего за отчетным года. Это касается предпринимателей, у которых размер дохода за текущий и предыдущий год отличается более чем на 50%. |
Налоговая декларация по НДС подается каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января включительно. | |
Когда платить? | Первый платеж – до 15 июля.
Второй платеж – до 15 октября. Третий платеж – до 15 января. Итоговый платеж за год с учетом всех предыдущих выплат – до 15 июля включительно. |
НДС уплачивается по следующей схеме. Сумму, начисленную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные части. Каждый платеж, равный этой части, нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. | |
Упрощенная система налогообложения (УСН) | |||
Объект налогообложения | Доходы, уменьшенные на величину расходов, или чистые доходы.
В 2018 году на УСН увеличен размер коэффициента дефлятора до 1,418. Для перехода на упрощенку лимит дохода вырос до 112,5 млн рублей за 9 месяцев 2017 года.
|
||
Как рассчитывается? | Налог на доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитывается по ставке 15%.
Налог на чистые доходы рассчитывается по ставке 6%. |
||
Когда отчитываться? | Декларация предпринимателей на упрощенной системе налогообложения подается в налоговую инспекцию до 30 апреля года, следующего за отчетным. | ||
Когда платить налог? | Первый квартал – до 25 апреля.
Второй квартал – до 25 июля. Третий квартал – до 25 октября. Четвертый квартал – до 31 декабря. |
||
Власти регионов получили право устанавливать «налоговые каникулы» сроком на 2 года для предпринимателей, которые только начали свою деятельность. При этом есть несколько ограничивающих условий. Предприниматель должен быть занят в приоритетных видах деятельности (определяется властями регионов) и не иметь ранее ИП. Ставка по налогам для таких ИП равна нулю. Информация о приоритетных видах деятельности и «налоговых каникулах» содержится на официальных сайтах администраций регионов. Кроме этого, власти краев и областей получили право снижать ставку налогов на УСН для работающих предпринимателей, занимающихся приоритетными видами деятельности. | |||
Патентная система налогообложения (ПСН) | |||
Объект налогообложения | Это неконкретизированный доход, который предприниматель может получить, занимаясь отдельными видами деятельности. Список видов деятельности регламентируется ст. 346.43 НК РФ и постоянно дополняется. | ||
Как рассчитывается? | Стоимость патента устанавливается региональными властями на основе возможного годового дохода. | ||
Как отчитываться? | Подача деклараций на патентной системе не предусмотрена. | ||
Как платить? | Налоги включены в стоимость патента. Его можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев. | ||
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) | |||
Объект налогообложения | Возможный доход предпринимателя в определенных областях деятельности. Список видов деятельности в п. 2 ст. 346.26 с учетом федеральных и местных понижающих и повышающих параметров. | ||
Как рассчитывается? | Расчет ЕНВД зависит от базовой доходности бизнеса и величины физического показателя, а также от корректирующих коэффициентов К1 и К2.
Базовая доходность прописана в Налоговом кодексе РФ. Физический показатель для каждой вмененной деятельности свой. К1 (коэффициент-дефлятор) в 2018 году увеличился и составляет 1,868. К2 (корректирующий коэффициент базовой доходности) устанавливается в регионах. ЕНВД рассчитывается по формуле: ЕНВД равен произведению базовой доходности, коэффициентов К1, К2 и ставки 15%. |
||
Как отчитываться? | Первый квартал – до 20 апреля.
Второй квартал – до 20 июля. Третий квартал – до 20 октября. Четвертый квартал – до 20 января. |
||
Как платить? | Первый квартал – до 25 апреля.
Второй квартал – до 25 июля. Третий квартал – до 25 октября. Четвертый квартал – до 25 января. |
||
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | |||
Объект налогообложения | Денежное выражение доходов от производства сельскохозяйственной и рыболовецкой продукции. | ||
Как рассчитывается? | Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по формуле: «доходы в денежном выражении минус расходы», умноженные на ставку 6%. Налог схож с УСН по схеме «доходы минус расходы». | ||
Как отчитываться? | Сельхозпроизводители сдают в налоговую инспекцию одну декларацию в год не позднее 31 марта следующего за отчетным года. | ||
Как платить? | Авансовый платеж – не позднее 25 июля.
Итоговый платеж с учетом авансового – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. |
Индивидуальные предприниматели, имеющие в своем штате сотрудников, признаются налоговыми агентами и обязаны удерживать со всех выплаченных доходов (в том числе и по договорам в гражданско-правовом порядке) налог на доходы физических лиц.
Налог за сотрудников | |
Как рассчитывается? | Налог = (месячный доход сотрудника – налоговые вычеты) × ставка налога.
Справка по форме 2-НДФЛ составляется на каждого сотрудника и подается в налоговую инспекцию до 1 апреля года, следующего за отчетным. |
Как отчитываться? | С 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять вычисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы. НДФЛ с больничных, пособий по уходу за больным ребенком и отпускных нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они уплачены. |
Как платить? | 3% – для граждан РФ, 30% – для иностранцев. |
Индивидуальные предприниматели без работников | ||
Как вычисляются? | Когда отчитываться? | Когда платить? |
С 1 января 2018 года, если доход до 300 тыс. руб., то взнос в ПФР = 26 545 рублей. Взнос в ОМС = 5840 рублей. |
Данные в ПФР и ФОМС предоставляет территориальная налоговая инспекция. Дополнительная отчетность не требуется. | Для предпринимателей с доходом до 300 тыс. рублей в год:
— Взносы в ПФР – до 31.12.2018. — Взносы на обязательное медицинское страхование – до 31.12.2018. |
Если доход свыше 300 тыс. рублей, то к двум фиксированным платежам (26 545 рублей+ 5840 рублей) надо прибавить 1% от суммы, превышающей 300 тыс. руб. годового дохода. |
Для предпринимателей с доходом свыше 300 тыс. рублей в год:
— Фиксированный взнос в ПФР – до 31.12.2018. — Взносы на обязательное медицинское страхование – до 31.12.2018. — 1% от суммы дохода в ПФР – до 01.04.2019. |
|
Индивидуальные предприниматели, имеющие в штате работников | ||
Платежи в ПФР и ФОМС | ||
Как вычисляются? | Взносы в ПФР начисляются по формуле: ежемесячный взнос = сумма, начисленная работнику с начала года до окончания текущего месяца х тариф ПФР для категории плательщика.
Взносы в ФОМС начисляются по формуле: ежемесячный взнос = сумма, начисленная работнику с начала года до окончания текущего месяца х тариф ФОМС для данной категории плательщика. |
|
Категории плательщиков и тарифы | ИП на ОСНО:
ИП на ПСН (патент):
ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта:
ИП – резиденты технико-внедренческих особых экономических зон или те, кто заключил соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности:
ИП на УСН (упрощенной системе налогообложения):
ИП – участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя:
ИП – резиденты территорий опережающего социально-экономического развития:
ИП – резиденты свободного порта Владивосток:
|
|
Дополнительные тарифы ПФР для отдельных категорий работников | Применяются к работникам, занятым на вредном или опасном производстве. Суммируются с основным тарифом. Класс опасности: опасный.Подкласс условий труда: 4 (тариф 8%). Класс опасности: вредный.Подкласс условий труда:
Основание – Федеральный закон №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». |
|
Когда отчитываться? | ИП с работниками отчитываются в ПФР по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по единой форме РСВ-1:
|
|
Когда платить? | Ежемесячный обязательный платеж вносится в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если этот день приходится на выходной, то платеж переносится на следующий рабочий день. | |
Платежи в ФСС | ||
Когда отчитываться? | Отчетность в Фонд соцстраха сдается по форме 4-ФСС. При штате в 25 и более сотрудников отчет происходит только в электронной форме. | |
Как вычисляются? | Платежи в ФСС рассчитываются по формуле: взнос = сумма, начисленная работнику с начала года до окончания текущего месяца х ставка 2,9%. | |
Сроки сдачи отчетности | За 2017 год – до 20 января (на бумаге), 25 января (электронно).
За I квартал 2018 года – до 20 апреля (на бумаге), 25 апреля (электронно). За полугодие 2018 года – до 20 июля (на бумаге), 25 июля (электронно). За 9 месяцев 2018 года – до 20 октября (на бумаге), 25 октября (электронно). |
|
Когда платить? | Перечислять взносы в ФСС нужно не позднее 15-го числа, следующего за истекшим месяцем. |