Декларацию по УСН «доходы минус расходы» сдают не все предприниматели, а лишь те, кто работает по этой системе. В этой статье мы расскажем, из каких разделов состоит декларация по УСН с убытком, а также приведем пример заполнения и дадим пояснение, как правильно заполнять данный документ.
Для тех, кто платит налог на прибыль, порядок и нормы заполнения этой декларации едины, они не зависят от финансовых показателей, т.к. не учитывают затраты в балансе, где убыток является отрицательной разницей между доходами и расходами. Нормативные акты и положения диктует Приказ Минфина РФ от 22.10.2012 № 135N.
Что необходимо для оформления декларации:
Очень важно использовать актуальный бланк декларации по УСН. Последний вариант утвержден Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.
Заполнять следует не все графы и листы в бланке. Документ содержит 8 листов. Налогоплательщикам, которые выбрали систему УСН «доходы – расходы», необходимо заполнить титульный лист и графы: 1.2, 2.2, 3. Последний заполняется по необходимости. Важно помнить, что сначала необходимо заполнить раздел 2.2, а только потом приступать к разделу 1.2.
Пробелы в словах оформляются посредством пустых клеток. Клетки, которые остаются незаполненными, необходимо перечеркнуть. Графы, предназначенные для заполнения представителем налоговой, оставляем пустыми.
Заполнять титульную страницу следует по единым стандартам вне зависимости от базы вычета УСН.
Для оформления данного документа важно учитывать следующее:
Далее вносим точное число заполненных страниц документа и количество листов приложений, если они имеются.
Переходим к разделу 2.2:
Раздел 3 заполняется только в том случае, если налогоплательщик получал целевое финансирование в течение года. Если нет – данный лист нужно пропустить.
Бланк декларации можно скачать по этой ссылке.
Образец заполнения декларации по УСН «доходы минус расходы» можно посмотреть здесь.
Если бизнес ведется с использованием посредника-комиссионера, эту деятельность и соответствующие расходы также необходимо учитывать при заполнении декларации. Сотрудничество с комиссионером предполагает заключение договора между комиссией (комитетом) организации и предпринимателем-комиссионером, где предметом соглашения является полная передача полномочий по ведению деятельности и получение взаимовыгодной прибыли. В договоре описываются проценты дохода комиссионера и прибыли комитета предприятия согласно ст. 990 ГК РФ.
В этом процессе есть масса особенностей и нюансов. При этом признание доходов и расходов упрощенца описано в ст. 346.17 НК РФ. В день перечисления положенной компенсации на счет комитета сумма должна быть зафиксирована в журнале доходов.
После заполнения всех строк декларации по УСН надо перепроверить правильность данных, в конце поставить актуальную дату и завизировать подписью налогоплательщика. Сдавать декларацию можно лично в налоговую инспекцию, почтовой службой РФ либо электронным способом.
В электронном виде сдавать декларацию в налоговую можно только при условии наличия электронной подписи. Срок сдачи налоговой декларации по УСН для ООО – до 31 марта, для ИП – до конца апреля.
Если после сдачи налоговой декларации сам налогоплательщик или его бухгалтер обнаружил наличие ошибок в документе, необходимо оперативно обратиться в налоговый орган, куда была сдана декларация. Варианты исправления ошибок:
Последствия систематически убыточного предприятия могут привести к интересу налоговиков. В этом случае налогоплательщика вызывают на комиссию УФНС РФ, при этом инспекторы собирают сведения для контроля и выявления причин рисков убытков, проводят внезапные проверки деятельности предпринимателя, анализируют выписки со банковских счетов. После анализа ситуации конкретного предприятия-упрощенца комиссия высылает письмо на имя собственника и приглашает его на комиссию, после чего ставит задачу уменьшить убытки в течение определенного периода.
Если упрощенец-предприниматель игнорирует комиссию, ему грозит штраф в соответствии со ст. 19.4 КоАП РФ в размере до 40 тыс. рублей. У налоговых инспекторов есть полномочия вызывать налогоплательщика с целью аргументирования причин постоянных убытков и по вопросу уплаты налогов и сборов, при этом налогоплательщик обязан прибыть в налоговый орган до указанной даты в письме (ст. 31 НК РФ).
База УСН «доходы минус расходы» является идеальным вариантом для начинающих предпринимателей, которых правительство поддерживает в начале деятельности. Однако использовать поощрение от государства безосновательно у налогоплательщика не выйдет, т.к. налоговые службы достаточно быстро выяснят причины убыточности предприятия и призовут налогоплательщика к ответственности.