Заполни по правилам

Декларация по УСН с убытком

  • 2 766
  • 0

Декларацию по УСН «доходы минус расходы» сдают не все предприниматели, а лишь те, кто работает по этой системе. В этой статье мы расскажем, из каких разделов состоит декларация по УСН с убытком, а также приведем пример заполнения и дадим пояснение, как правильно заполнять данный документ.

Общие сведения

Для тех, кто платит налог на прибыль, порядок и нормы заполнения этой декларации едины, они не зависят от финансовых показателей, т.к. не учитывают затраты в балансе, где убыток является отрицательной разницей между доходами и расходами. Нормативные акты и положения диктует Приказ Минфина РФ от 22.10.2012 № 135N.

Что необходимо для оформления декларации:

  • Стандартный бланк декларации.
  • Специальное ПО для составления налоговой отчетности для упрощенцев.
  • Журнал учета доходов/расходов за прошлый год либо другие отчетные документы, которые станут подтверждением данных.

Начинаем заполнять

Очень важно использовать актуальный бланк декларации по УСН. Последний вариант утвержден Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.

Заполнять следует не все графы и листы в бланке. Документ содержит 8 листов. Налогоплательщикам, которые выбрали систему УСН «доходы – расходы», необходимо заполнить титульный лист и графы: 1.2, 2.2, 3. Последний заполняется по необходимости. Важно помнить, что сначала необходимо заполнить раздел 2.2, а только потом приступать к разделу 1.2.

На бланке указаны формулы, с помощью которых легко можно сделать свои расчеты.

Пробелы в словах оформляются посредством пустых клеток. Клетки, которые остаются незаполненными, необходимо перечеркнуть. Графы, предназначенные для заполнения представителем налоговой, оставляем пустыми.

Заполнять титульную страницу следует по единым стандартам вне зависимости от базы вычета УСН.

Важные нюансы

Для оформления данного документа важно учитывать следующее:

  • Обязательно на каждой странице декларации и на титуле должны быть прописаны ИНН/КПП, № страницы по порядку в формате «001», «002» и т.д.
  • Если декларация не уточненная (первичная), в графе «№ корректировки» надо поставить «0 – -». Если подается уточненная декларация, тогда указывается № корректировки уже «1 – -».
  • В графе кода периода ставится «34». Налоговая упрощенная декларация представляется в налоговый орган по итогам прошедшего года.
  • Далее указываем отчетный год, за который представляется декларация, код инспекции, в которую направляется документ, полное имя налогоплательщика, код ОКВЭД по ведению им деятельности и контактный № телефона.
  • В следующей графе указывается ИНН по месту проживания ИП, физлица или код регистрации предприятия ООО (210 – ООО, 120 – ИП).
  • Если в текущем году была реорганизация предприятия, то необходимо внести данные о ее форме. Если не было реорганизации, то ставятся прочерки.

Далее вносим точное число заполненных страниц документа и количество листов приложений, если они имеются.

Заполнение строк

  • 210-213 – сумма полученной прибыли в национальной валюте (руб.) с нарастающим итогом.
  • 220-223 – сумма с нарастающим итогом по расходам (в том числе сумма страховых взносов, т.к. они относятся к расходам).
  • 230 – прописывается сумма убытка, на который будет уменьшена база для налога за отчетный год.
  • 240-243 – показатель налоговой базы по отчетным периодам (сумма прибыли минус сумма расходов в соответствии с заявленными данными строк в декларации). Эти графы необходимо заполнить в том случае, если предприниматель получил за отчетный период прибыль. Если в результате своей деятельности предприятие получило убыток, тогда необходимо заполнять графы 250-253.
  • 260-263 – ставка налогообложения (от 0 до 15%).
  • 270-273 – сумма налога с нарастающим итогом по прошедшим периодам. Умножаем показатели строк 240-243 на согласованную налоговую ставку.
  • 280 – определение минимального налога, который является обязательным к уплате. Если налог за отчетный год вышел меньше этого значения, то значение строки 213 надо умножить на 1% и прописать полученный показатель.

Переходим к разделу 2.2:

  • Строка 010 – указывается код ОКТМО.
  • Строки 030, 060, 090 заполняются, если в течение отчетного года была перемена месторасположения ИП или ООО. Если этого не было, то поля перечеркиваются.
  • Если в конце года была обнаружена налоговая переплата, которую необходимо принять и в дальнейшем уменьшить, то показатель надо прописать в графе 110.
  • Если в итоге показатель минимального налога значительно больше, чем годовой налоговый показатель уплаты, либо организация получила значительный убыток, то его следует показать, после чего надо списать сумму минимального налога. Получившаяся сумма должна быть прописана в графе 120, но не стоит забывать, что в сумму необходимо добавить и авансовые платежи, которые осуществлялись в течение отчетного года.

Раздел 3 заполняется только в том случае, если налогоплательщик получал целевое финансирование в течение года. Если нет – данный лист нужно пропустить.

Бланк декларации можно скачать по этой ссылке.

Образец заполнения декларации по УСН «доходы минус расходы» можно посмотреть здесь.

Если участвует комиссионер

Если бизнес ведется с использованием посредника-комиссионера, эту деятельность и соответствующие расходы также необходимо учитывать при заполнении декларации. Сотрудничество с комиссионером предполагает заключение договора между комиссией (комитетом) организации и предпринимателем-комиссионером, где предметом соглашения является полная передача полномочий по ведению деятельности и получение взаимовыгодной прибыли. В договоре описываются проценты дохода комиссионера и прибыли комитета предприятия согласно ст. 990 ГК РФ.

В этом процессе есть масса особенностей и нюансов. При этом признание доходов и расходов упрощенца описано в ст. 346.17 НК РФ. В день перечисления положенной компенсации на счет комитета сумма должна быть зафиксирована в журнале доходов.

Как сдавать документ

После заполнения всех строк декларации по УСН надо перепроверить правильность данных, в конце поставить актуальную дату и завизировать подписью налогоплательщика. Сдавать декларацию можно лично в налоговую инспекцию, почтовой службой РФ либо электронным способом.

В электронном виде сдавать декларацию в налоговую можно только при условии наличия электронной подписи. Срок сдачи налоговой декларации по УСН для ООО – до 31 марта, для ИП – до конца апреля.

Исправление ошибок в декларации

Если после сдачи налоговой декларации сам налогоплательщик или его бухгалтер обнаружил наличие ошибок в документе, необходимо оперативно обратиться в налоговый орган, куда была сдана декларация. Варианты исправления ошибок:

  • Переподача декларации с доработкой (если срок не превышает 1 недели).
  • Оформление уточняющего расчета к налоговой декларации и подача ее в налоговый орган.
  • Документ с уточнением показателей налоговой декларации подается в течение периода сдачи декларации за отчетный период.

Ответственность

Последствия систематически убыточного предприятия могут привести к интересу налоговиков. В этом случае налогоплательщика вызывают на комиссию УФНС РФ, при этом инспекторы собирают сведения для контроля и выявления причин рисков убытков, проводят внезапные проверки деятельности предпринимателя, анализируют выписки со банковских счетов. После анализа ситуации конкретного предприятия-упрощенца комиссия высылает письмо на имя собственника и приглашает его на комиссию, после чего ставит задачу уменьшить убытки в течение определенного периода.

Если упрощенец-предприниматель игнорирует комиссию, ему грозит штраф в соответствии со ст. 19.4 КоАП РФ в размере до 40 тыс. рублей. У налоговых инспекторов есть полномочия вызывать налогоплательщика с целью аргументирования причин постоянных убытков и по вопросу уплаты налогов и сборов, при этом налогоплательщик обязан прибыть в налоговый орган до указанной даты в письме (ст. 31 НК РФ).

Заключение

База УСН «доходы минус расходы» является идеальным вариантом для начинающих предпринимателей, которых правительство поддерживает в начале деятельности. Однако использовать поощрение от государства безосновательно у налогоплательщика не выйдет, т.к. налоговые службы достаточно быстро выяснят причины убыточности предприятия и призовут налогоплательщика к ответственности.

Вверх
Сделать сайт лучше