Сверка расчетов с налоговой может быть проведена как добровольно, по инициативе налогоплательщика, так и в обязательном порядке в ряде случаев. Процедура эта регламентированная, ее порядок установлен приказом ФНС № САЭ-3-01/444.
Согласно пункту 3 указанного выше приказа, в обязательном порядке сверка с ИФНС проводится в таких случаях:
Уведомление о необходимости сверки расчетов обычно приходит по «электронной отчетности» и по Почте России на юридический адрес. Если налогоплательщик не реагирует, налоговая поступает с ним, как обычно поступают все организации со своими контрагентами, от которых требуется акт сверки: отправляет документы в двух экземплярах по почте с просьбой подтвердить и вернуть свой экземпляр.
Согласно пп. 3.1.2 п. 3 приказа ФНС, провести сверку и выдать результат налоговая обязана в течение 10 дней. В случае обнаружения расхождений – в течение 15 рабочих дней.
Вы можете самостоятельно заказать сверку расчетов с налоговой инспекцией. Это удобно делать периодически, чтобы осуществлять дополнительный контроль работы бухгалтерии, чтобы не получить неожиданную блокировку расчетного счета из-за неоплаченных пеней или безакцептное списание несогласованной суммы.
Совместная сверка с налоговой проводится в следующем порядке.
Необходимо составить заявление в свободной форме с указанием реквизитов компании, даты, на которую нужно свериться, данных о последней сверке и предпочтительного способа получения акта сверки (лично или почтовым отправлением). Предлагаем примерный образец такого заявления.
Заявление можно подать непосредственно в окно налоговой инспекции, по почте с описью вложения и объявленной ценностью либо с помощью установленной программы электронной отчетности.
Если налогоплательщик сам решил сверить данные по уплаченным налогам с ФНС, сотрудники таковой обязаны сформировать акт сверки в течение 5 рабочих дней (не считая дней пересылки).
Если у вас бумажная сверка, и вы обнаружили расхождения, во втором разделе акта есть специальная графа для отражения таковых, а также графа для их разъяснения. Если сверка в электронном формате – придется заказывать бумажную, чтобы подать в налоговую со своими данными и комментариями. На сверку с учетом поиска расхождений налоговой дается 15 дней.
Если ошибка обнаружена налоговой, то вы получите по почте уведомление в установленной форме.
Ошибки устраняются как и при взаимодействии с рядовым контрагентом: в налоговую нужно представить документы об оплате (платежные поручения, банковские выписки).
Такая сверка даст информацию по налогам (в том числе по НДС и налогу на прибыль), штрафам и пеням.
Отдельно стоит сказать о сверке по НДФЛ. Такого акта сверки в привычном виде налоговая предоставить не может. Сведения по этому налогу не вносятся в карточку расчетов с бюджетом. Камеральных проверок относительно данных справок 2-НДФЛ предприятий не проводится. Данные по НДФЛ смотрят только в рамках выездных проверок.
Информацию о том, какие платежи были произведены по этому налогу за определенный период, содержит справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Такая справка изготавливается инспекцией по заявлению налогоплательщика (составленного в свободной форме с указанием, каким способом вы хотите получить документ, лично или по почте). И выдается в течение 10 дней (или 12, если отправляли почтой) с момента получения заявления.