Акт сверки с налоговой инспекцией

В каких случаях составляется

Акт сверки по инициативе налоговой инспекции составляют:

• С самыми крупными предприятиями района (один раз в квартал).
• Когда предприятие меняет инспекцию Федеральной налоговой службы.
• Когда компания сворачивает деятельность.
• При возникновении переплаты по налогам (ст. 78 НК РФ).
• По просьбе самого плательщика налогов (пп. 5.1 п. 1 ст. 21, п. 7 ст. 45 НК РФ).

Как составить запрос

Обычно сверка с налоговой начинается после отправки запроса от организации-налогоплательщика в налоговые органы. Рассмотрим, как заказать акт сверки. Главой компании или главным бухгалтером пишется письмо-запрос о проведении сверки (с указанием сверяемого периода). В теории, можно запрашивать сверку за любой промежуток времени, но сотрудники налоговой неохотно соглашаются работать с периодом менее трех лет.

Единообразия для отправки письма в ИФСН законодательством не предусмотрено, и запрос на акт сверки с налоговой составляется примерно так:

Директору ИФСН России по г. Самаре от ООО «Фестивальный мир», ИНН 7690883209 / КПП 555409561, 443048, г. Самара, ул. Дальневосточная, д. 9

Прошение о проведении налоговой сверки (по пеням, сборам штрафам и налогам)

Прошу назначить проведение сверки по налогообложению и сборам за период с 01.01.2014 по 01.03.2017 (подп. 5.1 п. 1 ст. 21 и подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). За указанный срок сверка ранее не проводилась.

Просьба, акт сверки не отправлять почтовыми службами, а вручить сотруднику компании «Фестивальный мир» лично. Все требуемые данные по сверке предоставит главный бухгалтер Алексеева Антонина Васильевна (доверенность № 345 от 05.03.2017). Рабочий телефон: (495) 776-133-11. Директор ООО «Фестивальный мир» (подпись)

В случае, когда налогоплательщику нужна еще и справка об отсутствии задолженностей перед налоговыми органами, то одновременно с письмом о налоговой сверке подается заявление о предоставлении такого документа. Пишется заявление произвольно, примерно в таком стиле:

Директору ИФСН России по г. Самаре от ООО «Фестивальный мир», ИНН 7690883209 / КПП 555409561, 443048, г. Самара, ул. Дальневосточная, д. 9

Прошу выдать ООО «Фестивальный мир» по результатам сверки с ИФСН (по пеням, налогам, сборам и штрафам) справку о том, что фирма не имеет задолженностей перед ИФСН на 01.03.2017. Директор ООО «Фестивальный мир»

Запрос лучше не отправлять почтой. При отправке с курьером у вас на руках останется документ с подписью о принятии запроса, штампом и датой. От даты принятия письма налоговыми органами можно начинать отсчет дней до начала сверки.

Еще до составления письма в ИФНС главбуху выписывается доверенность на проведение сверки от лица фирмы-налогоплательщика.

В каком порядке действовать

Чтобы получить акт сверки, бухгалтеру нужно:

• Составить и отправить запрос на проведение сверки.
• Проверить все перечисленные пени, штрафы и платежи в ФНС.
• Подготовить и проверить на наличие платежные документы.
• Выписать доверенность на имя представителя организации.

В какие сроки

Не все инспекции по налогам требуют письма с запросом, иногда достаточно позвонить и записаться на определенную дату для проведения сверки. Так проще, но в случае затягивания процедуры сверки налоговиками, нечем будет подтвердить нарушение сроков.

Налоговый регламент обязывает фискальные службы не затягивать с проверкой:

• Срок исполнения при получении письма-запроса через курьера – 10 дней.
• При доставке письма почтой отводится 12-дневный срок.

Порядок оформления

• Инспектор налоговой службы за пять дней подготавливает первый раздел акта сверки с ИФНС и предоставляет его налогоплательщику. Передача акта происходит из рук в руки или почтовыми службами. В акте проведено отображение сальдо по каждому виду платежей. Главный бухгалтер тщательно проверяет все графы. Если расхождений нет, то акт можно подписывать и заканчивать сверку. Обычно срок предоставления акта сверки с налоговой не превышает 10 дней.
• Если представителем плательщика обнаружены неточности, то не позднее 5 дней с момента получения акт сверки возвращается налоговикам с пометкой «с разногласиями». После этого сверка будет продолжена еще на 7 дней. По ее окончании представителя налогоплательщика приглашают в налоговую для окончательной сверки.
• Когда стороны приходят к согласию, акт сверки по НДФЛ подписывается. Предварительно в нем делается запись о том, что разногласия устранены. После подписания акта сверки проверенный период считается закрытым и больше не подлежит проверке (исключение – судебное постановление или просьба плательщика).
• Если акт сверки будет задержан у проверяемой стороны сверх обозначенного срока, то через две недели после отправки акта из налоговой инспекции проверка автоматически считается завершенной. Если налогоплательщика это не устраивает, ему нужно снова подавать письмо-запрос о проведении сверки за этот период.

Образец акта сверки с налоговой можно посмотреть здесь.

Сверяемся онлайн

Письмо-запрос на сверку может быть отправлен по ТКС. Для этого нужно воспользоваться онлайн-сервисом ИОН (информационное обслуживание налогоплательщиков). Это официальный сервис, и с ним возможна не только сверка расчетов с налоговой онлайн, но и получение выписки платежных операций, справки об уплате налогов, списка деклараций и бухгалтерской отчетности. В отправленном запросе указывается, в каком виде плательщики хотят получить электронный документ (Excel или другие форматы). Этот акт сверки пригодится только для информирования налогоплательщика.

После заполнения запроса ответ плательщику налога будет составлен автоматически.

Электронный документ

Расшифровка электронного акта сверки с налоговой:

1. Первый раздел (краткая форма акта) предназначен для списка проведенных платежей в ФНС по состоянию на день сверки. Если плательщик не согласен с каким-либо пунктом, то напротив графы со спорным платежом он указывает свою сумму. Эта сумма проставляется в отведенном поле «Отметка о расхождении».
2. Второй раздел (полная форма акта) заполняется после возврата налогоплательщиком акта с расхождениями по платежам. В нем информация по каждому платежу предоставлена более подробно. Указывается сальдо на начало периода, проведенные за период платежи, сальдо на конец рассматриваемого периода.

Как читать второй раздел акта сверки, и для чего предназначены поля:

• Для заполнения полных данных по ИФСН и налогоплательщику.
• Для указания пунктов расхождения.
• Для записи итогов по сверке.
• Для внесения объяснений по расхождению.

И первый, и второй разделы составляются по каждому виду налогов и КБК раздельно.

Зачем нужен документ

Что подтверждает акт сверки с налоговой? Только своевременную уплату налогов за определенный период. Акт сверки не является подтверждающим документом и не может служить подтверждением в суде. Это документ информационного толка. Информация, находящаяся в акте сверки, подтверждается только платежными документами по каждому пункту. Как разобраться в документе? Главному бухгалтеру нужно сделать выборку первичных платежных документов по каждому пункту акта. Если даты и суммы выплат совпадают с указанными в документе, то акт не имеет разногласий и его можно утверждать.

Излишки по налогам

Если по акту сверки обнаружена переплата, производится возврат средств организации-плательщику. Но и здесь есть некоторые нюансы, рассмотрение к перезачету или возврату переплаты по налогам возможно лишь после подачи письменного заявления от пострадавшей фирмы. И еще, со дня уплаты «лишних» сумм не должно пройти более трех лет (ст. 78, п. 7, НК РФ).

В теории, излишки от переплаты одних налогов можно перевести в счет оплаты других. Например, у компании, согласно акту сверки, есть переплаченные суммы по НДС. Значит, этими деньгами можно частично покрыть налог по акцизам и т.д. Но на практике налоговая не следит за переплатами, и организация должна сама контролировать весь процесс.

Акт сверки взаиморасчетов составляют живые люди, поэтому ошибки нельзя совсем исключить. По мере обнаружения таких ошибок их необходимо исправлять, но как это сделать на практике?

Например: в 2014 году согласно сверке на заводе «Красногорстрой» была обнаружена задолженность по налогам в сумме 17 200 рублей. При проведении налоговой сверки в 2016 году установили, что задолженности нет. Как правильно провести списание налогов по результатам акта сверки?

Действие: Бухгалтер списывает задолженность с баланса фирмы, делая такую проводку: кредит счета 91.1 на дебет счета, по которому «висел» долг.

Срок хранения документа

Часто бухгалтеры предприятия задаются вопросом: сколько лет хранятся акты сверки? Сразу нужно вспомнить, что акт сверки не является финансовым документом. Следовательно, его можно и не хранить, главное – сохранить все подтверждающие оплату налоговых сборов первичные финансовые документы. Их срок хранения пять лет.

Опытные работники бухгалтерии давным-давно сделали полезный для спокойной дальнейшей работы вывод: проведенная вовремя сверка погашения налогов облегчит жизнь финансиста и поможет избежать многих моральных и финансовых неприятностей. Поэтому не важно, как выглядит акт сверки с налоговой, будет он в бумажном или электронном исполнении. Главное, контроль за ситуацией позволит избежать грубых нарушений налогового законодательства, и предприятие сможет успешно развиваться.