Согласно Гражданскому кодексу, любая российская фирма, у которой имеется дистрибьюторская задолженность, может передать права по взысканию третьей стороне. Это бывает удобно и избавляет руководителя от лишних хлопот. Во времена финансового кризиса данным правом пользуются многие компании. В этой статье мы обсудим такой момент, как НДС по договору цессии, ведь не всем понятно, кто должен платить этот налог.
Регулирует договоры по цессии ст. 389 ГК РФ. В сделке участвуют три стороны: компания-должник, старый и новый кредиторы. Налоговые последствия от совершения такой сделки для каждой стороны будут свои. Многое зависит от того, какая именно задолженность подлежит продаже. Разберемся с этим подробнее.
Должнику нет разницы, какой именно долг продается. Фирма не обязана восстанавливать НДС, если права требования долга были переданы третьей стороне. Данная операция таким налогом не облагается, а значит, налог не предъявляется.
Компания, которая решила продать долг, налог на добавленную стоимость не платит. Об этом четко говорит ст. 149 НК РФ. Но это касается только случая, если уступается договор займа. А вот если продается долг, образовавшийся по итогам проведения работ, оказания услуг или поставок, здесь все труднее.
Передача прав – это объект налогообложения, и поэтому возникает необходимость уплаты налога на добавленную стоимость. База налога определяется в этом случае согласно ст. 155 НК РФ, а там не сказано, как именно считать данный налог. Выходит, что уплачивать его и не нужно. Были даже судебные прецеденты по этому поводу, которые это подтвердили. Налог остается в бюджете при совершении процедуры цессии, потому что реализация товара все равно будет.
Если говорить о компании, которая покупает права на взыскание долга, она уплачивает НДС уже в составе дебиторки и поэтому сможет получить налоговый вычет. У продавца берется счет-фактура, и в учете данная задолженность прописывается. Если потом покупатель захочет долг перепродать кому-то, ему надо будет начислить НДС.
То же произойдет, если должник расплатится и закроет свои обязательства. Налог высчитывается как разница между стоимостью покупки и той суммой, которая была фирмой получена. Когда данная разница имеет отрицательное значение, НДС не уплачивается.
Каждая компания, которая участвует в договоре цессии, должна знать, следует ли ей уплачивать налог на добавленную сумму или нет. Это поможет избежать ненужных проблем с контролирующими органами, в частности с налоговой службой России.