Термин «контролируемые сделки» применяется в российском законодательстве в отношении контроля правильности уплаты налогов от трансфертных цен. Это означает, что в том случае, когда сделки плательщика относятся к трансфертному ценообразованию, то проверка контролируемых сделок будет осуществляться по специально разработанным регламентам налогового контроля.
К данным сделкам относятся такие, которые предполагают, что налоги по ним будут исчисляться в соответствии с их рыночной ценой. Их перечень и критерии отнесения изложены в ст. 105.14 НК РФ. Законодательство относит к контролируемым сделкам такие, которые хотя бы по одному из признаков, указанных в данном нормативном акте, соответствуют перечню. При этом расчет величины налогов должен принимать во внимание только рыночные цены. Это правило будет действовать даже в том случае, если участники сделок применяли иные фактически установленные цены.
Контроль правильности их применения возложен на органы ФНС. Он осуществляется в ходе специально проводимых проверок таких сделок (как правило, их совершает совсем незначительное количество плательщиков налогов). В соответствии со ст. 105.17 НК РФ проведение специальных проверок никак не соотносится со сроками проведения других видов проверок, а также их периодичностью, в частности камеральных, выездных.
С 01.01.2012 установлен новый регламент осуществления налогового контроля по отношению к трансфертным ценам. В соответствии с ним, в интересах налогообложения признаются все виды сделок, которые были заключены до указанной даты, независимо от времени подписания договора между сторонами сделки.
Сделки, связанные с предоставлением коммерческого или товарного кредита (займа), если они были заключены до 01.01.2012, составляют исключение. Также под исключение подпадают сделки по предоставлению банковской гарантии или поручительства. Для них остаются в силе правила проведения проверок, изложенные в ст. 20 и ст. 40 НК РФ.
Организации обязаны самостоятельно сообщать в налоговую инспекцию о всех фактах проведения контролируемых сделок. На основании положений ст. 105.17 НК РФ, по ним назначается проверка контролируемых сделок ФНС. Они организуются:
Важно! Плательщики не обязаны предоставлять налоговым органам сведения о совершенных неконтролируемых сделках. Однако, если в ходе какой-либо проверки сотрудниками инспекции будет установлено, что данные сделки относятся к этой категории, инспекция получит основание для проверки соответствия цен рыночному уровню.