Не редкостью в наше время стали беспроцентные займы между физическим и юридическим лицом, в частности между каким-либо бизнесменом и ООО или между ИП и юрлицом. Такой вид займов в соответствии с ГК признается соглашением, в результате которого заемщик получает от заимодавца денежные средства в собственность. Каким образом правильно оформить договор займа и не нарушить действующее законодательство, мы расскажем в этой статье.
В соответствии со ст. 809 ГК РФ, к беспроцентным займам относятся:
Закон предусматривает, что заемщик-ИП может возвратить долг досрочно. А вот если договор заключен между бизнесменом, ИП или юрлицом, то исполнение условий договора длится вплоть до выплаты всех предусмотренных законодательством налогов.
Юрлица освобождаются от уплаты налогов по предоставленным физлицам беспроцентным займам в силу того, что они от этих сделок не получают прибыли, а следовательно, данная сумма не входит в базу для налогообложения (ст. 251 НК РФ).
Если речь идет о бизнесмене, получившем беспроцентный заем, то сумма займа является внереализационным доходом, с которого необходимо уплачивать налоги (ст. 250 НК РФ). Величина налога рассчитывается исходя из оценки экономической выгоды, основой для определения которой выступает размер актуальной ставки рефинансирования (на 01.01.2017 она составляет 11% годовых).
Это вытекает из понимания того, что физлицо-заемщик имеет экономическую выгоду, т.к. использует средства в собственной коммерческой деятельности. В данном случае при займе в рублях уплата налога на доходы физических лиц в виде экономической выгоды производится в размере 35% от 75-процентной величины ставки Центробанка.
Таким образом, юридические лица имеют возможность выдавать займы физлицам (ИП) без взимания налогов, а если физлицом является бизнесмен, то он должен заплатить НДФЛ с суммы ссудных средств.
Беспроцентные займы оформляются соответствующим договором. По требованиям ст. 808 ГК РФ, он составляется только в письменной форме при величине ссуды свыше 10 МРОТ. При варианте, когда стороной договора выступает юрлицо, размер суммы займа не ограничивается. Таким образом, ГК РФ не определяет порядок предоставления беспроцентных займов в тех случаях, если данные соглашения оформляются между заимодавцем-физлицом и заемщиком-организацией.
Следует учитывать, что если одна из сторон соглашения является юридическим лицом, то договор должен быть оформлен только в письменной форме. Это же требование касается и случая, когда выдача беспроцентного займа осуществляется между физлицом-заимодавцем (ИП) и юрлицом.
Договор займа представляет собой ключевой документ, определяющий характер отношений между сторонами соглашения о предоставлении беспроцентного займа. При получении займа бизнесменом в организации документирования не требуется.
В стандартном виде договор займа может состоять из таких позиций, как:
Договор начинает действовать с момента его подписания. Рекомендуется только вслед за этим приступать к передаче денег от заимодавца-организации заемщику-ИП. Не исключается возможность такой передачи и под расписку, в которой будет точно определен срок возврата займа.
Закон допускает возможность внесения в договор по соглашению сторон необходимых корректировок, вызванных определенными обстоятельствами в связи, например, с изменением срока возврата денежных средств заемщиком.
Текст договора не требует нотариального заверения. Тем не менее если его стороны примут решение о необходимости повышения его надежности, то можно обратиться в нотариальную службу и заверить документ.
В случае если заемщик не вернул деньги в оговоренный срок или вернул не полностью, то ИП несет ответственность по ст. 811 ГК РФ. Судебный иск подается при отказе заемщика в возвращении суммы займа. Размер пошлины за подачу искового заявления в судебные органы определяется в каждом конкретном случае. Дело должно быть рассмотрено в суде не позднее 60 дней с даты поступления иска.
Санкции за невыполнение условий договора юрлицом-заемщиком предусмотрены ст. 15.1 КоАП РФ.
При всех обстоятельствах, когда речь идет о возможном получении средств путем беспроцентного заимствования, следует тщательно рассчитывать все плюсы и минусы такого решения исходя из его экономической целесообразности. Она, в свою очередь, зависит от того, попадает или нет сумма займа под налогообложение.