Для открытия своего дела новоиспеченному ООО, по требованиям законодательства, необходимо иметь минимальный уставный капитал в размере 10 тыс. рублей. При этом ясно, что этой суммы будет недостаточно для открытия и развития своего дела. Лучшим вариантом для инвестирования в свой бизнес можно назвать беспроцентный заем от учредителя, который не несет никакой налоговой ответственности при условии правильного оформления соответствующего соглашения. Что собой представляет и как выглядит беспроцентный заем в 2017 году, рассмотрим в этой статье.
В том случае, если владелец организации или один из учредителей той же компании ссужает своей организации денежные средства, то участник либо общество с ограниченной ответственностью вступают в так называемые заемные отношения. Какие-либо границы для размера доли уставного капитала либо беспроцентного займа, а также максимальная сумма ссуды от учредителя законодательством не установлены. Соглашение между учредителем и ООО желательно оформить на фирменном бланке предприятия. В другом случае, присутствует риск, что суд не признает факта заемных отношений сторон.
Учредитель своей компании может предоставить в качестве займа не только денежные средства, но и ценности, которые в обязательном порядке должны иметь родовые признаки. Лицо, которое занимает ценность, обязуется вернуть не заемную вещь, а то, что предусмотрено в соглашении, например стройматериалы, сырье либо товары. Но чаще всего владелец предприятия одалживает без процентов денежные средства, а не ценности.
Получение такой беспроцентной ссуды собственнику предприятия необходимо в целях развития бизнеса. Цели могут быть как краткосрочные, так и долгосрочные. Они должны быть четко прописаны в договоре, как и порядок контроля использованных заемных средств. Подтверждением целевого применения заемных средств могут быть договоры поставки товара, квитанции и счета оплаты, платежные поручения и чеки разного назначения. Кроме того, следует приложить к договору извещения о дате и конкретном адресе поставки товара либо других ценностей, которые были приобретены на заемные деньги.
В том случае, если заемщик нарушает условия договора: сроки, формат возврата средств, не предоставляет отчетность целевых трат и т.д., учредитель имеет полное право потребовать возврата заемных средств ранее положенного срока либо, в крайнем случае, требовать применения административных либо штрафных санкций, которые предусмотрены соглашением сторон.
Важно! При составлении договора стороны обязательно должны прописать факт отказа от процентов, т.к. по умолчанию соответствующего соглашения проценты входят в условия. Для того, чтобы это условие не было применено автоматически, это пункт надо прописать и завизировать подписью учредителя.
Если учредитель предоставил беспроцентный заем обществу с ограниченной ответственностью, при этом прописав этот пункт (без процентов) в договоре, то получение дохода с этой сделки невозможно, как невозможна и личная материальная выгода. Как быть с налоговой стороной этого вопроса? Здесь есть свои особенности и нюансы, которые следует учитывать. В соответствии со ст. 105.1 НК РФ и ст. 105.2 НК РФ взаимозависимые лица, в том числе и физическое лицо либо предприятие/учредитель в нашем случае, если его доля в организации составляет более 25%, имеют право действовать в ущерб личным интересам и без процентов предоставлять заем. Поэтому налог на прибыль платить не нужно, ведь как таковой прибыли нет.
Однако следует убедиться, что сделка между сторонами считается взаимозависимой в соответствии с законодательством РФ, а именно с положениями ст. 105.14 НК РФ. Основанием для такого заключения должны быть сведения, что между сторонами договора в течение текущего либо предыдущего года были заключены сделки не более чем на 1 млрд рублей. Это говорит о том, что, если учредитель предприятия, доля которого выше 25%, выдал своей организации сумму менее указанной выше, налог на недополученный доход от несуществующих процентов ему не грозит.
Организация, которая приняла решение взять заем у своего, к примеру, единственного учредителя, в результате получает прибыль. Материальная выгода здесь присутствует, однако порядок определения материальной выгоды от получения организацией беспроцентного займа от учредителя соответствующей главой 25 НК РФ не установлен.
При оформлении договора обязательно следует прописывать срок займа. Они бывают 2 видов: краткосрочный беспроцентный заем и долгосрочный. Если срок займа менее 12 месяцев – краткосрочный; более года – долгосрочный. Полученные денежные средства должны быть возвращены в срок, который указан в соглашении сторон. Если конкретная дата в договоре не установлена, возврат займа должен быть осуществлен в течение месяца после даты подписания договора учредителем по его первому же письменному запросу. В законодательстве не прописаны ограничения либо нормы по срокам возврата. Срок устанавливается учредителем – лицом, которое предоставило заем предприятию. Способ возвращения ссуды следует также прописать в договоре.
Беспроцентный кредит предусматривает временный заем денежных средств или ценностей на определенный срок, однако сам учредитель заинтересован в развитии и процветании своего предприятия. Существует вопрос: может ли он простить долг своему предприятию? Учредитель уполномочен простить заем, однако это никоим образом не должно негативно повлиять на уровень платежеспособности заимодавца в отношении кредиторов, если таковые есть. Подробнее о прощении долга учредителем при беспроцентном займе – в ст. 415 ГК РФ.
Однако указать в договоре, что заем будет безвозвратным, нельзя. Прощение долга должно быть оформлено как соглашение сторон либо в виде приказа или уведомления от заимодавца.
Беспроцентный заем от учредителя – достаточно распространенное явление в бизнесе и производстве. Это удобно обеим сторонам. В текущем году, как и раньше, полученные денежные средства от учредителя признаются прибылью организации, даже если будут в результате возвращены собственнику предприятия. Возвращать вместо денежных средства товары либо другие ценности нельзя, т.к. это считается реализацией, и соответственно ООО будет обязано заплатить налог на прибыль. Заимодавец имеет право прощать долг беспроцентного займа в том случае, если он владеет более 25% доли акций. Очень важно прописать все волнующие пункты в договоре: срок, способ возврата денег, контроль трат и т.д. Соглашение о беспроцентном займе от учредителя лучше составлять по образцу, который можно скачать здесь. Правильно оформленный договор является гарантией как для заимодавца, так и для самого заемщика и будет основанием не платить налог на прибыль.