Осуществляя предпринимательскую деятельность, практически все компании имеют дело с наличными деньгами. И вопрос безопасности финансов становится актуальным для руководителей этих организаций. Однако важно не только правильно составить договор и обеспечить безопасное перемещение денег вне фирмы, но и вести грамотный бухгалтерский учет инкассации денежных средств. Ведь только в этом случае расходы, связанные с перемещением и охраной денег, можно будет учесть при исчислении налога на прибыль. Сегодня мы приведем пример, как проводится инкассация в бухгалтерском учете.
Согласно установленным в № 3210-У, п.2, правилам по ведению кассовых операций, все организации обязаны обозначать лимиты на хранение наличности в кассе предприятия. Причем индивидуальные предприниматели этого делать не обязаны. Сверхлимитная выручка сдается в банки и хранится на расчетных счетах. Перемещение финансов от предприятия до банка осуществляется специализированной инкассаторской службой за определенную плату.
Как и любую операцию, учет инкассации необходимо правильно отразить на счетах бухгалтерского учета. В данном случае для оформления процедуры используется счет 57 «Переводы в пути». Например, при передаче денег на инкассацию делается проводка дт 57 кт 50, а при зачислении их на расчетный счет – дт 51 кт 57. Расходы на инкассацию отражаются проводкой дт 76 кт 51. Несмотря на то, что процедура является банковской операцией, она облагается НДС, поэтому налог необходимо выделить проводкой дт 19 кт 76.
Согласно ПБУ 10/99, п.11, данный вид затрат относится к операционным расходам, следовательно, сохраняется на счете 91 и оформляется проводкой дт 91 кт 76.
При расчете налога на прибыль, согласно ст. 265 НК РФ, п.1, пп.15, допускается проведение расходов на инкассацию в качестве внереализационных расходов. Однако не стоит забывать про своевременное оформление договора и прочих расходных документов. Только в этом случае можно будет учесть данный вид расходов без налогового риска.