Не спрятаться, не скрыться

Уведомление о КИК

Ежегодно юридические и физические лица должны предоставлять в налоговые органы информацию о подконтрольных зарубежных организациях, если на 31 число отчетного года налогоплательщик признавался долевым участником иностранного предприятия. Налоговиков интересуют только рентабельные компании, однако представлять уведомление о КИК по убыточным организациям также необходимо. Какие еще детали стоит учесть, расскажем ниже.

КИК – что это?

В российском законодательстве под контролируемой зарубежной компанией понимают организацию, в которой присутствует участие граждан РФ и юридических лиц – резидентов страны. Долевое присутствие для физических лиц – минимум 10% капитала (если доля других участников – граждан РФ равна и более 50%), для юридических лиц – не менее 25%. Необходимо отметить, что доля участия граждан считается как единолично, так и вместе с супругой или супругом, а также несовершеннолетними детьми.

По результатам рассмотрения уведомления о КИК налоговый орган решает, подлежит ли прибыль налогообложению в РФ.

До вступления на курс деофшоризации доля участия была гораздо выше (до 50% для юрлиц). Данный шаг был необходим для снижения потока денежных средств из страны в налоговые гавани, где отсутствует какое-либо налогообложение. Компании не платят никаких налогов в 42 странах. Но уйти от налогов в офшоры все равно не получится, потому что российская сторона обязывает физических лиц и компании-резидентов платить налоги по ним. Исключение составляют следующие моменты:

Контролируемые предприятия находятся в странах-участниках в договоренности об избежании двойного налогообложения.
Если зарубежная компания является некоммерческой.
Если эффективная налоговая ставка равна 75% и более от начисленного среднего налога на территории РФ.
Доля неактивных доходов в компании не более 20% от всех типов поступлений.
Находится на территории членства ЕАЭС.

Напомним, что помимо России в Евразийский экономический союз входят следующие страны:

Белоруссия.
Казахстан.
Армения.
Киргизия

В том случае, если иностранное предприятие является резидентом страны с классической системой налогообложения, все уплаченные налоги будут учтены в РФ. Для декларации в Российской Федерации прибыль в контролируемых иностранных компаниях должна быть не менее 30 миллионов рублей. С каждым годом уровень прибыли, подлежащий декларации, будет снижаться. Так, для отчетного периода 2015 года необходимо было получить 50 миллионов рублей чистой прибыли, чтобы заплатить необходимые налоги. Далее снижение порога доходности продолжается: в 2016 году чистая прибыль должна быть 30 миллионов рублей, после 2017 года компании достаточно будет получить 10 миллионов рублей.

Штраф за непредоставление декларации, или опоздание по срокам, или же злоумышленное сокрытие фактов составляет 20% от прибыли подконтрольной зарубежной компании, но не менее 100 тысяч рублей.

Тонкости предоставления

В срок до 20 марта налоговым органам нужны следующие документы:

Отчетность по налогам и сборам за отчетный год по каждой КИК.
Расчет эффективной ставки налога на прибыль предприятий и расчет средневзвешенного процента налога на прибыль предприятий (инструкция по методике расчета представлена в ст. 25.13-1 НК РФ).
Сертификат налогового присутствия за отчетный период.

В этом году уведомление подается впервые. Граждане и компании, которые должны уплатить налог, будут отчитываться за прибыль по 2015 году, зафиксированную годовым балансом в 2016 году. Форма уведомления о КИК была утверждена Приказом ФНС России от 13.12.2016 № ММВ-7-13/679@. Документ представляется в налоговую по месту регистрации.

Порядок представления документов следующий:

До 20 марта 2017 года нужно уведомить налоговую о подконтрольных иностранных компаниях.
До 28 марта 2017 года подать декларацию по налогу на прибыль по каждой подконтрольной иностранной компании.
До 3 мая – справка 3-НДФЛ для физических лиц.

Если уведомление представлено неверно или в неустановленные сроки, то штраф составит 50 тысяч рублей. Штраф за непредставление – 100 тысяч рублей. Санкции налагаются на каждую организацию, по которой обнаружены какие-либо нарушения.

По результатам рассмотрения уведомления о КИК налоговый орган решает, подлежит ли прибыль (если таковая имеется) налогообложению в РФ.

Уведомление об участии в контролировании капитала зарубежного предприятия юридические лица в обязательном порядке должны представлять в электронной форме, физические лица могут подавать на бумажном носителе. Посмотреть образец заполнения (пример) уведомления можно здесь.

Какую информацию необходимо отразить в уведомлении?

Подготовка уведомления о КИК займет определенное время, поэтому к ней стоит приступить с начала года, в котором представляется налоговая декларация. Бланк содержит следующие данные (скачать его можно по этой ссылке), которые отчасти совпадают с уведомлением об участии:

Лист А – краткая информация о зарубежной компании (наименование, отчетный период, дата регистрации предприятия).
Лист А1 – основания, по которым лицо признается контролирующим капитал в иностранной организации.
Лист Б – краткая информация о зарубежной структуре, если организация не является юридическим лицом.
Лист Б1 – основания, по которым лицо признается контролирующим капитал в иностранной структуре.
Лист В – переведенная и заверенная нотариусом финансовая отчетность подконтрольной компании.
Лист Г – порядок непрямого участия налогового резидента Российской Федерации. Указывается в процентах до 15 знаков после запятой.
Лист Г1 – информация о юридическом лице, которое контролирует иностранную компанию.
Лист Г2 – сведения о зарубежной компании-посреднике, через которую производится влияние на КИК (если таковая имеется).

Стоит отметить, что на каждом листе формы уведомления о КИК отражается уникальный порядковый номер, который налогоплательщик присваивает самостоятельно определенной КИК. Он не должен заниматься другой компанией при ликвидации первой. Код просто перестает принимать участие в цепочке номеров подконтрольных предприятий.