ИП на ОСНО

Индивидуальные предприниматели на ОСНО платят:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
2. Налог на добавленную стоимость (НДС).
3. Налог на имущество физических лиц.

Вы можете совмещать системы налогообложения: основную, патентную и единый налог на вмененный доход. Делать это можно только в том случае, если каждая из систем применяется к отдельным видам деятельности.

Стоит отметить, что основная система налогообложения может применяться во всех видах деятельности и в бизнесе любого масштаба. Пусть вас не волнует количество работников или стоимость активов, как, например, на УСН. Никаких ограничений в этих вопросах ОСНО не имеет.

Чаще всего этот режим «включается автоматически». Предприниматели получают «основное налогообложение», если перестают удовлетворяться условиями, при которых можно использовать УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН.

Чтобы лишиться УСН, достаточно нанять 101-го сотрудника, получить доход свыше 60 млн в год или превысить стоимость имущества (основных средств) за 100 млн рублей. Без ПСН вы останетесь, не оплатив вовремя патент или приняв на работу более 15 человек. Плательщиков ЕНВД переведут, если сотрудников станет больше 100.

Есть, конечно, и «добровольцы», которые обдуманно переходят на ОСНО. Когда может понадобиться переход на «основное налогообложение»? Как показывает практика, это происходит в том случае, когда бизнесмену необходимо стать плательщиком НДС.

Такая потребность может возникнуть, если большинство контрагентов являются представителями среднего и крупного бизнеса и плательщиками налога на добавленную стоимость. Из-за сложности возврата НДС при таком взаимодействии компании и предприниматели на ОСНО стараются работать с бизнесом на той же налоговой системе.

Предприниматель, работающий на основной системе налогообложения, платит три «главных» налога. Это НДФЛ, налог на имущество и НДС. Рассмотрим поподробнее каждый из них.

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц. Весь доход, который получил ИП в процессе своей деятельности, облагается НДФЛ по ставке 13%.

При определении ставки налога на доходы физических лиц важно учитывать еще одно понятие. Предприниматель может быть гражданином Российской Федерации или нет. В первом случае ставка налога составляет 13%, а во втором значительно выше – 30%.

Как рассчитывается НДФЛ?

Итак, ставка определена. Как же рассчитывается НДФЛ? Размер средств, которые облагаются налогом, высчитывается по формуле: размер средств = доход – расход – налоговые вычеты.

Доход – это выручка, которую получил предприниматель от деятельности, ведущейся на ОСНО.

Налоговые вычеты – это затраты на работу предприятия или ИП. Это налоги (без НДФЛ), которые вы уже перечислили, платежи в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования (ст. 221 НК РФ), траты на текущую деятельность, приобретение сырья, имущества, инструментов и т.д.

По закону, предприниматель должен решить сам, что причислить к категории расходов, кроме уплаченных налогов и страховых платежей.

Если подтверждающих документов нет, то НДФЛ можно уменьшить на 20% (ст. 221 НК РФ).

Как отчитаться о налоге на доход физлиц?

Предприниматель на ОСНО должен вести КУДиР и предоставлять в инспекцию целый пакет отчетных документов:

1. 4-НДФЛ. В этой форме указывается предполагаемая выручка за год. Она определяется самостоятельно. Эта норма регламентирована п. 7 ст. 227 НК РФ. На основе этого документа рассчитывается сумма авансовых платежей, которые подлежат уплате предпринимателями.
2. 3-НДФЛ. Это ежегодная декларация о доходах ИП за год.
3. 2-НДФЛ направляется в налоговую инспекцию один раз в год. Она нужна для проверки налога с зарплат сотрудников.

Скачать формы для заполнения этих деклараций вы сможете на официальном сайте налоговой инспекции, в разделе «Формы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц».

Когда сдавать отчетность?

1. 2-НДФЛ – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
2. 3-НДФЛ – не позднее 30 апреля года, следующим за тем, в котором были получены доходы.
3. 4-НДФЛ – в течение 5 рабочих дней после того, как пройдет месяц с момента получения первого дохода (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Как заполнять отчетность по НДФЛ?

Так что же написать в отчетности по НДФЛ? Это важный вопрос, и на нем нужно остановиться подробнее. Основной параметр, который нужно указать в документе, – это предполагаемый годовой доход. Если ИП только зарегистрировался и получил его, то в расчетах можно использовать выручку за месяц. Если вы работаете, к примеру, год, то можно воспользоваться данными из документа 3-НДФЛ.

Но при этом Налоговый кодекс РФ и уже упомянутая выше статья 227 позволяют самостоятельно определять возможную величину дохода. Например, если вы считаете, что получите в следующем году меньшую сумму, то вписывайте ее в форму 4-НДФЛ. Но при этом необходимо помнить, что если предполагаемые данные отличаются от цифр в 3-НДФЛ более чем на 50%, то налоговый инспектор обязан начислять авансовые платежи именно по данным декларации 3-НДФЛ.

Форма и порядок заполнения формы 4-НДФЛ утверждены приказом ФНС от 27 декабря 2010 г.

Как заполнить 4-НДФЛ?

Декларация 4-НДФЛ состоит из одной страницы:

1. В верхней части документа указываем ИНН налогоплательщика.
2. В поле «Номер корректировки» – 0, если документ подается в первый раз. Если не в первый, то указываем порядковый номер.
3. В строке «Налоговый период» вписываете год, за который вы отчитываетесь.
4. В поле «Подается в налоговый орган» вписываем код вашей налоговой инспекции.
5. В строке «Код категории налогоплательщика» указываем код ИП – 720.
6. В поле «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее – код по ОКТМО).
7. Ф.И.О. вписывают без сокращений. Для иностранцев допускается использование латиницы.
8. В поле «Номер телефона» указываем контактный номер со всеми кодами, необходимыми для связи. Цифры вписываем без пробелов.
9. В соответствующем поле вписываем сумму предполагаемого налога в рублях без пробелов или других знаков.
10. В соответствующем поле укажите количество листов подтверждающих документов или их копий.
11. Поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» заполняем следующим образом. Если документ подает налогоплательщик, вписываем с соответствующую графу цифру 1, расписываемся и ставим дату заполнения документа.
12. Если декларацию подает представитель, ставим цифру 2, в поле Ф.И.О. полностью вписываем фамилию, имя и отчество представителя, должна быть личная подпись и дата заполнения.

Как заполнить 3-НДФЛ?

Титульный лист

1. В верхней части титульного листа вписываем свой ИНН.
2. В поле «Отчетный налоговый период» вписываем год, за который отчитываемся.
3. В поле «Представляется в налоговый орган» вписываем код своей налоговой инспекции.
4. В поле «Код категории налогоплательщика» указываем код категории, к которой относится налогоплательщик. Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, – код 720.
5. В соответствующем поле вписываем свой код по ОКАТО.
6. В графах Ф. И. О. вписываем свои данные без сокращений, пробелов и других знаков. Иностранцы могут использовать латиницу.
7. В соответствующем поле вписываем свой контактный телефон с кодами, необходимыми для связи. Цифры вписываем без пробелов.
8. В поле «Налоговый период» указываем год, за который вы отчитываетесь.
9. В поле «Номер корректировки» указываем цифру 0 для первичной декларации или порядковый номер для последующих.
10. В поле «Код налогового органа» вписываем код вашей налоговой инспекции.
11. В поле «Код страны» указываем код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Его можно уточнить в Общероссийском классификаторе стран мира.
12. В поле «Код категории плательщика» указываем код категории, к которой относится налогоплательщик. Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, – код 720.
13. Ф.И.О. указываем полностью, без сокращений. Для иностранцев допустимо использование латиницы.
14. В поле «Персональные данные налогоплательщика» указываем число, месяц, год и место рождения, сведения о документе, удостоверяющем личность, код вида этого документа, серию, номер, кем и когда выдан.
15. В поле «Статус налогоплательщика» указываем 1 для резидентов, 2 – для нерезидентов.
16. В поле «Адрес места жительства» ставим 1, если налогоплательщик имеет место жительства в РФ, и 2, если есть только место пребывания. Вписываем адрес по месту регистрации.
17. В поле «Номер контактного телефона» указываем свой номер со всеми кодами для связи. Цифры вписываем без пробелов.
18. Поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» заполняем следующим образом. Если документ подает налогоплательщик, вписываем в соответствующую графу цифру 1, расписываемся и ставим дату заполнения документа. Поле «Ф.И.О.» полностью не заполняем.
19. В том случае, если декларацию составил представитель, ставим цифру 2, в поле «Ф.И.О.» полностью вписываем фамилию, имя и отчество представителя, нужна личная подпись и дата заполнения.

Лист Б

1. В графу «Вид деятельности» вписываем цифру 1.
2. В поле «Сумма доходов (030)» вписываем доходы за налоговый период.
3. В поле «Расходы (040)» указываем расходы, которые учитываются при уменьшении налоговой базы.
4. В пунктах 2.2.1-2.2.4 детально описываем расходы.
5. Поле «Расходы (100)» заполняется в случае невозможности подтвердить трату документами.
6. В поле «Общая сумма доходов» вписываем данные из поля «Сумма доходов (030)».
7. В поле «Сумма профессионального вычета» вписываем данные из строки «Расходы (040)» или данные из строки «Расходы (100)».
8. В строках 130 и 140 указываем информацию об авансовых платежах (в том случае, если они перечислялись).

Раздел 1

1. В поле «Сумма доходов (010)» вносим данные из поля «Сумма доходов (030)» с предыдущего листа.
2. Поле «Общая сумма доходов (030)» повторяет поле «Сумма доходов (010)».
3. В поле «Расходы и налоговые вычеты» вписываем данные из поля «Расходы (040)» или «Расходы (100)».
4. В поле «Налоговая база»: доходы и расходы (вычеты) (050)» вписываем разницу данных из полей «Сумма доходов (030)» и «Расходы (040)» Если сумма получается отрицательной, то в поле вписываем цифру 0.
5. В поле 060 (сумма налога к уплате) вписываем произведение цифры из поля «Налоговая база»: доходы и расходы (вычеты) (050)» и ставки налога.
6. В поле «Авансовые платежи (080)» вписываем данные из полей 130 и 140 с предыдущего листа.
7. В поле «Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет (110)» вписываем разницу между данными из полей 060 (сумма налога к уплате) и «Авансовые платежи (080)» Если значение отрицательное, то вписываем цифру 0.

Раздел 6

В этот раздел необходимо внести код бюджетной классификации, ОКАТО, сумму налога, подлежащего уплате (берем из поля «Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет» – 110).

Заполнение формы 2-НДФЛ обычно не вызывает вопросов.

Когда необходимо уплатить НДФЛ?

Авансовые платежи НДФЛ уплачиваются на основании уведомления из налоговой инспекции. После того как документ был получен, ИП обязан в течение 30 дней осуществить платеж. Уведомление присылается раз в квартал.

График платежей:

• первый платеж – до 15 июля;
• второй платеж – до 15 октября;
• третий платеж – до 15 января;
• итоговый платеж за год с учетом всех предыдущих выплат – до 15 июля включительно;
• подоходный налог платят на следующий день после выдачи заработной платы сотрудникам.

Налог на добавленную стоимость

НДС – это достаточно сложный для расчетов налог. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются предприниматели при реализации товаров и услуг на территории Российской федерации, а также импортеры товаров.

Налоговая база определяется на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). По общему правилу выбирается более ранняя дата.

В настоящий момент в России действуют три ставки НДС:

1. Нулевая – для экспорта товаров за пределы РФ.
2. 10% – при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров.
3. 18% – во всех остальных случаях.

НДС рассчитывается по следующей схеме. Сначала вычисляется сумма НДС «к начислению». Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров без налога.

Схема вычисления НДС:

1. При ставке 18%. Общую сумму дохода с учетом НДС нужно разделить на 118 и умножить на 18.
2. При ставке 10%. Общую сумму дохода с учетом НДС нужно разделить на 110 и умножить на 10.
3. Далее высчитываем НДС «к зачету». Для этого из расходов высчитываем 18% или 10%.
4. Сумма НДС «к уплате в бюджет» = НДС «к начислению» – НДС «к зачету». Если разница меньше нуля, то сумма подлежит возмещению из бюджета.

Когда отчитаться и уплатить НДС?

Налоговая декларация по НДС подается каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, значит, до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января включительно. Порядок заполнения декларации по НДС утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

НДС уплачивается по следующей схеме: сумму, начисленную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные части. Каждую часть нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала.

Как заполнить декларацию?

Титульный лист заполняется аналогично декларации по НДФЛ.

Раздел 1

1. Вносим в бланк декларации свой код по ОКАТО и код бюджетной классификации.
2. В поле «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ» указывается сумма, налог на которую рассчитывают ваши контрагенты. В этом случае выставляется счет-фактура с выделенным налогом, который и указывается в поле.
3. В поле «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ (040)» указываем сумму, которую мы рассчитали по формуле.
4. Поле «Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ» при отрицательных значениях НДС, рассчитанных по формуле, не заполняется.

Раздел 3

1. В полях 010-080 указываем информацию о налоговой базе и сумме НДС по разным объектам налогообложения.
2. В поле «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ» (130) указываются суммы НДС, подлежащие вычету, в соответствии с Налоговым кодексом.
3. Вычеты складываются из НДС, который был предъявлен поставщиками (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг), перечислен в бюджет при ввозе товаров на территорию РФ.
4. В поле 220 указываем итоговую сумму показателей НДС к вычету.
5. В строке 230 указываем сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет.

Налог на имущество ИП

Налог на имущество физических лиц начисляется на суммарную инвентаризационную стоимость недвижимости, принадлежащую физлицу. Декларация по налогу на имущество физлиц не предусмотрена, а налоговые уведомления собственникам недвижимости высылает ФНС. Срок уплаты – не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

Деятельность предпринимателя, связанная с отчетностью и уплатой налогов на ОСНО, достаточно сложна. Главное – научиться правильно рассчитывать платежи, заполнять отчетные документы и помнить о сроках. Несмотря на то что мы привели достаточно подробную инструкцию, в начале деятельности лучше нанять профессионального бухгалтера. Это поможет вам избежать ошибок, которые можно допустить, не обладая необходимым опытом. Если вы все же беретесь за отчетность самостоятельно, то попросите совета других предпринимателей, уже ведущих свою деятельность на этой системе налогообложения. Ответы здесь на многие вопросы может дать только практика.