Налоговая организация может проверять предприятия двумя способами: изучить документы, представленные в инспекцию, и отправить сотрудников по месту нахождения компании. В первом случае эта проверка – камеральная. А во втором – выездная. Проверять предприятие по одному типу налогов за определенный интервал времени инспекция имеет право дважды в год. Но есть повторная налоговая проверка, ее могут назначать неограниченное количество раз. В каких случаях она осуществляется?
По факту изменения отчета в сторону сокращения налогового показателя может проводиться повторная выездная налоговая проверка. Обычно выводы о ее необходимости делаются, если сведения в новой декларации сильно отличаются от первоначальных. Осуществляет повторную проверку налоговая организация, куда был представлен первый отчет, даже если предприятие переехало и относится теперь к другой районной инспекции.
При повторной проверке изучают данные за интервал времени, указанный в уточненном отчете. Он должен отражать три календарных года, предшествующих времени контроля. При повторной проверке могут выявить нарушения, не замеченные во время первой инспекции. Специалисты определяют размер недоимок и пени за их неуплату. А вот оштрафовать предприятие за обнаруженные в ходе повторного контроля нарушения нельзя. Исключением являются случаи, когда во время первичной проверки руководство компании скрыло недоимки, сговорившись со специалистами инспекции. Если вы нашли неточности в расчетах авансового платежа к налоговой декларации, то смело можете его изменить. По факту такого уточнения повторные проверки не назначаются.
В случаях реформирования или закрытия компании налоговая инспекция может осуществить ее контроль, даже если в этом году фирма уже дважды проверялась. Инспектирует предприятие то отделение налоговой организации, к которому оно относится. Порядок проведения таких проверок такой же, как и у обычных повторных. Чаще всего дополнительная инспекция назначается, когда во время реорганизации происходит слияние разорившейся компании и прибыльной.
Как же проходит повторная проверка вышестоящим налоговым органом? Для контроля качества службы районного отделения инспекции руководитель вышестоящего налогового органа, например регионального, может принять решение о назначении повторной проверки предприятия. В контролирующей комиссии часто снова работают специалисты районной инспекции. Но, кроме них, там обязательно должны быть сотрудники региональной организации. Иначе получится, что налоговое отделение само проверяет свою работу. Если комиссия все-таки состоит лишь из сотрудников районного отделения, то выходит, что они проводят повторную проверку предприятия по одним и тем же налогам за один и тот же интервал времени без оснований. А это нарушение закона – статьи 89 НК РФ.
Перед приходом на предприятие комиссия составляет план проверки. Для проведения выездной проверки у них должна быть справка, подписанная руководителем налоговой инспекции или его заместителем. В ней отмечается, какие налоги и за какой период будут проверяться, а также перечисляются назначенные для этой работы сотрудники. Инспекция может охватывать все налоги и страховые сборы.
При повторной проверке контролирующая налоговая организация имеет право анализировать только данные за последние три календарных года, предшествующие году проверки.
Во всех перечисленных случаях организация не имеет права мешать проведению контроля и обязана предоставлять запрашиваемые сведения в течение 10 дней с момента требования.
Длительность повторной проверки обычно составляет 2-3 месяца. Если в компании есть филиалы, то на инспекцию каждого из них отводится дополнительный месяц.
Выводы повторной проверки вы можете обжаловать, но шансов, что вердикт изменится в пользу предприятия, очень мало.
Готовым к дополнительному контролю надо быть всегда. Однако повторная выездная проверка компаний, не имеющих нареканий, осуществляется редко. Пристальное внимание налоговых органов к предприятию может быть обусловлено частой сменой юридического адреса, участием компании в инвестиционных проектах, использованием больших льгот, сокращением налоговой базы или неявкой представителя организации на заседание комиссии по легализации базы налога без уважительной причины.