С 2013 года, когда проверяющие органы стали сверять электронные книги покупок и продаж после каждой отчетной даты, жизнь организаторов фиктивных компаний, используемых для вывода прибыли, обналичивания средств и ухода от оплаты налогов, значительно осложнилась. С тех пор было предпринято много попыток наладить систему распознавания нарушителей закона. В том числе новые инструкции по работе с клиентами получили государственные и частные банки. Иначе стали работать службы безопасности и финансового мониторинга, а постоянно поступающие новые инструкции Центрального банка заставили управляющих быть бдительными и подозревать в недобросовестности каждое вновь образованное юридическое лицо. В этих инструкциях указаны вполне конкретные признаки фирм-однодневок, при обнаружении которых банки и налоговая обязаны принять меры.
В интернете распространена информация, что существует некий внутренний приказ ФНС, в котором перечислены 109 признаков, позволяющих сотрудникам определить и проверить фиктивные фирмы. Но парадокс документа в том, что у каждого юридического лица можно найти более чем один признак из этого списка.
При этом вы не найдете официального письма ЦБ или ФНС, где были бы ясно перечислены критерии, которыми они пользуются для узнавания таких компаний. Приведенный ниже список основан на мнениях главных бухгалтеров и финансовых директоров, которым довелось зарегистрировать и вести не одну компанию.
Как вы можете убедиться, не все перечисленные критерии можно назвать в полной мере справедливыми. Ведь часто честный предприниматель сам учреждает компанию и затем управляет ей в качестве генерального директора. Или, например, ваши клиенты задержали оплату, и, как только она поступила на счет, вы были вынуждены тут же отправить эти средства на погашение долга по аренде или поставщику сырья. Тем не менее на все это действительно обращают пристальное внимание госорганы.
Труднее всего придется только что зарегистрированным компаниям. Среди документов, которые нужно подать в налоговую, должен быть договор аренды или гарантийное письмо от будущего арендодателя. То есть еще до фактического образования компании, необходимо решить вопрос с арендой офиса. Проблема может возникнуть с тем, что некоторые бизнес-центры не прописывают в гарантийных письмах конкретный номер офиса, так как неизвестно, какой будет свободен в начале фактической аренды. А налоговая, напротив, требует точный адрес с номером комнаты, так как туда будет направлен сотрудник с целью проверки наличия данного офиса, соответствия рабочих условий указанным в кодах ОКВЭД видам деятельности и наличия в офисе работающего коллектива и генерального директора.
Следующие сложности связаны с открытием банковского расчетного счета. Банк предложит подробнейшую анкету, где необходимо указать не только данные, которые и так есть в учредительных документах, но и многие еще никому не известные факты:
Также придется ответить на много хитрых вопросов с разной формулировкой, целью которых является определение лица, которое не указано в учредительных документах, но фактически является владельцем бизнеса и может влиять на него (бенефициарного владельца).
Генеральному директору желательно подготовиться перед собеседованием со службой безопасности банка. Могут задать совершенно неожиданные вопросы, не имеющие прямого отношения к деятельности будущей компании. Например, кто является соседями по бизнес-центру, есть ли там столовая, по какому адресу находится компания, которая предоставила отзыв о деловой репутации. Замешательство в ответах могут расценить как то, что генеральный директор является номинальным и фактически не имеет отношения к данному бизнесу. Соответственно, в открытии счета может быть отказано.
Основанием отказа в открытии счета может также служить неудачная проверка сотрудником банка офисного помещения. Если он придет в рабочее время и не сможет отыскать генерального директора на рабочем месте, откажут наверняка.
Налоговая также проверяет офис. И он не должен быть, например, в подсобном помещении парикмахерской.
Известно, что молодая компания работает с минимальной прибылью или совсем без таковой. Однако финмониторинг отслеживает банковские обороты. Если налоговые отчисления за период будут менее 1% от оборота по расчетному счету, банк может отказать в обслуживании.
Если клиент прислал вам крупную сумму одним траншем, обслуживание также могут временно приостановить путем отключения системы «банк-клиент» до прихода генерального директора на собеседование в банк. На собеседовании менеджер или управляющий отделением банка будут задавать подробные вопросы о деятельности вашей организации, просить описать бизнес-схемы, которыми вы пользуетесь. Основанием для таких действий является Закон № 115-ФЗ о противодействии терроризму.
Вы можете и не подозревать, что взаимодействуете с подобной компанией. Но если вы купили товар и взяли НДС в зачет, а ваш контрагент не подтвердил отчетность и не оплатил налог – вам могут предъявить НДС к уплате. Чтобы не попасть в такую ситуацию, проверяйте своих контрагентов. Смотрите по номеру ИНН действующий статус компании на сайте налоговой. Если она находится в процессе ликвидации, это верный признак «однодневки».
Запрашивайте все учредительные документы. Приличная компания имеет адекватный уставный капитал, в кодах ОКВЭД прописаны конкретные виды деятельности, а не все подряд, от торговли всеми видами товаров до оказания юридических и медицинских услуг.
Пообщайтесь с генеральным директором и убедитесь, что он фактически управляет бизнесом. Осмотрите офис, находится ли он по адресу, который указан в договоре. Отвечают ли сотрудники по указанному телефону.
Внимательно изучите договор, который вам предложили. Если это простейшая «болванка» с общими формулировками, без указания конкретного товара, способов доставки, порядка рекламации и т.д. и при этом партнеры легко соглашаются на все предлагаемые вами изменения – очень возможно, что вам подсунули «однодневку».
Запросите отчетность за прошлые периоды. Оцените банковские обороты и налоговые отчисления.
Будьте бдительны, и предъявляйте обоснованные требования к своим партнерам.
Если налоговой инспекции удалось выявить среди ваших партнеров фирму-однодневку, которая не уплатила налоги, а вы приняли НДС с этих сделок к зачету или покупали реальные товары, а их вам продавали от подставной компании – вам могут предъявить обвинение в преступном сговоре или начислить налоги к уплате, так как вы не проверяли своих контрагентов.
Соответственно, ваша задача – не только проверять своих контрагентов, но и фиксировать результаты данной проверки. Оставляйте у себя копии учредительных документов, ведите деловую переписку и храните на сервере с возможностью предъявить в любой момент. Храните все, что может доказать реальность совершенных сделок, проданного и купленного товара, оказанных и полученных услуг.
Собирайте вовремя все документы, следите, чтобы они были оформлены корректно. Обязательно следите за наличием транспортных и складских документов. Транспортные накладные не должны противоречить реальным перемещениям товара.
Не оставляйте попытки добиться погашения дебиторской задолженности. Если партнеры не выходят на связь и не демонстрируют намерений оплачивать долги, обращайтесь в суд.
Работайте внимательно с договорами. Фиксируйте любые изменения условий сотрудничества.
Современная среда бизнеса очень агрессивна и требует собранности и бдительности в каждом вопросе. Обмануть и обвинить можно даже опытного предпринимателя. Важно быть готовым к таким поворотам и обезопасить себя самостоятельно, насколько это возможно. Грамотная постановка задач финансовому и юридическому отделам, а также действия всех сотрудников по инструкции и обоснованная осторожность помогут свести к минимуму возможные риски.