Преступление и наказание

Ответственность за налоговые преступления

По дефиниции Кодекса РФ, налоговым нарушением признается определенное действие или, наоборот, его отсутствие, содеянное лицом (налогоплательщиком), не соответствующее установленным законом нормативам и правилам (ст. 106 НК РФ). В нашем материале мы подробно рассмотрим ответственность за налоговые преступления и сроки действия данных санкций.

Что говорит закон

В процессе ведения бизнеса каждый предприниматель должен знать о том, что неправомерные действия с его стороны, касающиеся уплаты налогов, конкретных противозаконных операций, караются законом. Виды правонарушений и санкции закона в отношении всех моментов прописаны в гл. 16 НК РФ:

Сокрытие информации, которую компания обязана регулярно предоставлять налоговой для проведения систематического контроля (ст. 126 НК РФ).
Нарушение компанией (любым физическим лицом) установленных требований во время оформления и постановки на налоговый учет (ст. 116 НК РФ).
Несоблюдение сроков уплаты регулярных налоговых взносов (ст. 123 НК РФ).
Непредставление бухгалтерской документации, деклараций, грубое нарушение условий, связанных со способом оформления бумаг и их направления в налоговую (ст. 119.1 НК РФ).
Отсутствие регулярных взносов (неполный объем направленных средств) (ст. 122 НК РФ).
Грубое несоблюдение нормативов, касающихся формата оформления, ведения, подачи учетной документации (ст. 120 НК РФ).

При обнаружении данных фактов правонарушений, по закону, к нарушителю применяются санкции. Однако есть правила, прописанные в ст. 109 НК РФ, существование которых отменяет введение любых санкций даже при выявленных преступлениях налогового характера:

Виновному нет 16 лет.
Отсутствуют события нарушения.
Отсутствует вина правонарушителя.
Наступил срок давности привлечения к ответственности.

За совершение налогового правонарушения исключается введение конкретных санкций, если до сформирования решения о его обнаружении и привлечении виновного прошло 3 года (ст. 113 НК РФ). Отсчет времени начинается на следующий календарный день по окончании периода уплаты налоговых взносов, во время которого был зафиксирован факт нарушения (сюда входят условия нарушений вышеупомянутых статей 120 и 122 НК РФ). По всем остальным правонарушениям отсчет периода исковой давности начинается со дня выявления налогового преступления.

Отвечать по Уголовному кодексу

Уголовная ответственность, касающаяся неуплаты обязательных взносов, регламентирована ст. 198 и 199 УК РФ. Привлекаемым субъектом выступает исключительно физическое лицо, даже в вопросах, касающихся нарушений предприятия (организации, компании). В вопросах правонарушений привлекаются конкретные лица (учредители, директор, бухгалтер).

Перечень пунктов, по которым применяется уголовная ответственность:

Умышленное сокрытие доходов (имущества) компании с целью издержек по ним налоговых платежей.
Увиливание от обязательной уплаты налоговых взносов.
Игнорирование обязанностей налогового агента.

За неуплату обязательных налоговых взносов, а также при грубых нарушениях в оформлении декларации и сроках ее представления ст. 198 УК РФ введены следующие санкции:

Заключение на срок до 12 месяцев (по судебному решению может быть срок от 4 до 6 месяцев).
Штраф в сумме 100 000 – 300 000 рублей (или в объеме дохода за последний год или два года деятельности).

За подобное нарушение, содеянное компанией или налоговым агентом, применяются такие же санкции. Дополнительные ограничения состоят в аресте должностного лица на срок до 2 лет с конфискацией права вести бизнес и занимать должностные посты на срок до 3 лет (ст. 199, ст. 199. 1 УК РФ).

Умышленное сокрытие доходов или имущества компании с целью обойти налоговые отчисления наказывается:

Штрафом от 200 000 до 500 000 рублей (в отдельных случаях в размере дохода за последние 1,5-3 года).
Заключение под стражу до 5 лет с исключением прав осуществлять деятельность и занимать должность на период до 3 лет.

Если лицо совершило налоговое преступление впервые, полностью погасило долг, начисленные пени и полную сумму штрафа, оно освобождается от ответственности.

В России наказание за налоговые преступления, по сравнению с другими государствами, достаточно либеральное: максимальный срок заключения – 3-5 лет, есть возможность исключить наказание, если оно было совершено впервые. По налоговым правонарушениям действует один срок давности, который составляет три года. Однако это не значит, что по истечении срока налоги можно списать. Если на счетах компании имеются финансы, они будут арестованы по судебному постановлению вне зависимости от даты совершения налогового преступления.