Простите меня...

Прощение долга между юридическими лицами

Нередко коммерческие компании сталкиваются с возникновением долговых обязательств. Отличительной чертой долгового обязательства является обязательное наличие двух сторон: кредитора (лица, предоставляющего средства в долг) и заемщика (лица, занимающего средства на условиях выплаты процентов и утверждения сроков возврата). В качестве кредитора и заемщика может выступать как физическое лицо, так и организация. Однако не всегда долг возвращается. Если организация-кредитор отказывается от требования выплатить долг, она может прибегнуть к такой процедуре, как прощение долга между юридическими лицами. В ст. 415 ГК РФ указано, что долговое обязательство утрачивает силу после освобождения кредитором должника от возложенных на него обязанностей, если это не затрагивает имущественных прав других лиц.

Такая ситуация может возникнуть в случае неплатежеспособности заемщика. Также нередко возникают ситуации, когда возврат долга невыгоден самому кредитору в связи с определенными обстоятельствами:

Истечение срока службы имущества.
Дороговизна транспортировки.
Высокая стоимость монтажа.
Утрата имуществом ценности для кредитора.

Можно утверждать, что кредитор получает определенную выгоду, отказываясь от долга. В этом и заключается основное отличие прощения долга между юридическими лицами от процедуры дарения. Как раз оно юридическим организациям категорически запрещено (ст. 575 ГК РФ).

Чтобы суд не признал прощение долга актом дарения, кредитор должен подтвердить в суде собственную выгоду, которую он получит при отказе от долгового обязательства. Такой выгодой может являться превышение расходов на возврат имущества над прибылью, которую он может от него получить, получение определенной части долга без судебных разбирательств, продолжение плодотворного сотрудничества с должником.

Налоговый учет прощения долга у кредитора

Для кредитора возможны следующие налоговые последствия прощения долга:

Списание прощенной задолженности осуществляется за счет чистой прибыли и не снижает базу налогообложения кредитора. Прощенный долг в данном случае рассматривается как безвозмездная передача прав владения, а не как безнадежная задолженность.
Списание прощенной задолженности посредством увеличения внереализационных расходов и снижения величины налога. Данный вариант списания прощенной задолженности возможен, если кредитор действительно предпринимал тщетные попытки по возмещению долга через суд. Еще одно условие снижения налогооблагаемой базы – нацеленность действий на получение дохода и невозможность его взыскания.

По расчету НДС прощение долгового обязательства не влечет никаких налоговых последствий, так как налоговая база со стоимости отгруженных товаров уже была рассчитана.

Учет прощенного долга у должника

С точки зрения Министерства финансов России, имущество, которое организация получила в долг и не оплатила из-за его прощения, в аспекте определения налогооблагаемой базы рассматривается как безвозмездно полученное имущество (письмо Минфина № 03-03-06/1/42281).

Компания-должник имеет право принять сумму НДС к вычету, если имущество будет использоваться в операциях, связанных с НДС. Таким образом, прощение долга в России – это проблематичная операция, которая может потребовать немало сил и времени на судебные разбирательства.