Выбор системы налогообложения для ООО

Лучше всего подумать над режимом налогообложения на этапе составления бизнес-плана. Ведь ваша задача минимизировать расходы, а сделать это можно в том числе и с помощью налогов. Сообщить в налоговую службу можно в день постановки ООО на учет. Иначе вам автоматически придется платить налоги согласно общей системе налогообложения (ОСНО).

Из чего выбирать?

Для ООО инспекция предлагает такие же налоговые режимы, как и для ИП (за исключением патентной системы налогообложения):

1. ОСНО – Общая система налогообложения, или основная.
2. УСН – Упрощенная система.
3. ЕНДВ – Единый налог на вмененный доход.
4. ЕСХН – Единый сельскохозяйственный налог.

Последние 3 еще выделяют в группу «Специальные налоговые режимы». Их создали в помощь малому предпринимательству, чтобы облегчить ведение бизнеса его представителям. Делается это по принципу объединения нескольких налогов в один.

В чем отличия?

Налоги объединили в системы согласно нескольким критериям:

• Объект налогообложения.
• Налоговая база.
• Налоговый период.
• Налоговая ставка.
• Порядок расчета и сроки уплаты.

Теперь подробнее рассмотрим особенности этих систем налогообложения.

ОСНО

ОСНО, основная система или общий налоговый режим – здесь вариантов названий множество. Эту систему выбирают те, кому не подходит ни одна другая. Или, как мы уже упомянули, ее по умолчанию применят при постановке на налоговый учет в случае, если предприятие не определилось с выбором самостоятельно.

Если вы выбрали ОСНО, то обязательными атрибутами вашего общения с налоговиками будет следующее:

• Ведение бухучета.
• Предоставление в ФНС бухгалтерских и налоговых отчетов.
• Уплата главных налогов: НДС (налог на добавленную стоимость), налог на прибыль, налог на имущество и НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

Плюс ОСНО в том, что нет ограничений для его применения и воспользоваться им может любая компания. Второй плюс – в НДС. Если партнеры компании работают по НДС, то вам тоже нужно будет платить этот налог.

УСН

Это упрощенная налоговая система. Она введена Федеральным законом № 104-ФЗ. Ее упрощение заключается в следующем: компании не нужно уплачивать множество разных налогов, а все они заменяются одним – единым. По сведениям налоговиков, данная система чаще всего применяется в малом бизнесе. Однако не каждый его представитель соответствует требованиям «упрощенки».

Вы можете использовать УСН, если:

• Уровень дохода вашей организации не выше 45 млн рублей за 9 месяцев (при переходе с другой системы). А при применении режима – доход не должен превышать 60 млн рублей.
• Среднее количество работников вашего ООО не должно превышать 100 человек.
• Остаточная стоимость основных средств – до 100 млн рублей.
• Доля участия в вашем бизнесе других организаций – менее 25%.

Кроме этих условий существуют и организации, которым законодательно запрещено использовать УСН. Среди них банки, ломбарды, юристы, нотариусы, иностранные организации. Ознакомиться с полным списком можно в статье 346.12 (3) НК РФ.

Если общество с ограниченной ответственностью соответствует описанным выше критериям, то никаких препятствий к использованию УСН нет. Однако помните, если вы выбрали эту систему, а потом вышли за рамки данных условий, то налоговый режим придется сменить на ОСНО. Кстати, делается это автоматически, так что советуем следить за этими показателями.

УСН дает вам свободу выбора объекта налогообложения, их 2 – так называемые «доходы» и «доходы минус расходы». Первый вариант целесообразен, если расходы предприятия небольшие (например, такой спецификой обладает бизнес по аренде помещений). Второй вариант удобен, когда расходы постоянные и существенные (производство и торговля). Если в процессе работы и здесь что-то поменялось, то на следующий год вы можете сменить «тариф».

Кстати, УСН требует от налогоплательщика вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР), где фиксируются все хозяйственные операции.

От того, на какие объекты налогообложения пал ваш выбор, непосредственно зависит ставка налога. Налог рассчитывается довольно просто:

1. При «Доходах» сумму доходов умножаем на 6%.
2. «Доходы минус расходы» – вычитаем из суммы доходов ваши расходы, результат умножаем на 15%.

ЕНВД

Замысловатая аббревиатура расшифровывается как единый налог на вмененный доход. Сразу поясним, что такое вмененный доход. Это доход компании, но не фактический, а потенциальный. Его рассчитывают по средним показателям. И особенность ЕНДВ в том, что, сколько бы вы ни заработали, платить по налогам придется фиксированную стоимость – 15% от вмененной суммы. ЕНДВ при правильном использовании – это выгодное решение для малого бизнеса, плюс отличный повод не сдавать позиции.

ЕНДВ вводится по решению местных властей. Они же и регулируют ставку налога, которая колеблется от 7,5% до 15%. Поэтому отдельно уточните, действует ли ЕНДВ в вашем регионе и на каких условиях.

Опять же не все предприятия могут этим режимом воспользоваться. В списке «избранных» – предприятия общепита, розничной торговли, сферы услуг.

Условия использования ЕНВД:

• Среднее число работников – не более 100 человек.
• Площадь помещения, в котором обслуживаются клиенты, не превышает 150 м².
• ООО не является крупнейшим налогоплательщиком.
• Доля участия в вашем бизнесе иных организаций составляет менее 25%.
• Компания работает по договору простого товарищества либо доверительного управления имуществом.

ЕНДВ возможно применять одновременно с прочими режимами, если какие-то отдельные виды деятельности вашего предприятия подходят для этого. Нужно будет просто вести раздельный учет.

Сумма выплат по ЕНДВ рассчитывается так: сумму вмененного дохода умножаем на налоговую ставку.

А вот рассчитать вмененный доход уже немного сложнее. Расчет производится по специальной базе доходности с учетом инфляции и иных коэффициентов. База прописана в статье 346.29 НК РФ. Формулы и примеры расчетов есть на сайте ФНС.

Обратите внимание, коэффициенты каждый год меняются. Причем цифры устанавливают как местные власти, так и Минэкономразвития. Обратитесь в местную администрацию или ФНС по месту регистрации, там вам дадут точную информацию о коэффициентах, установленных в регионе.

ЕНДВ считается льготным режимом, при «правильной эксплуатации» он позволит существенно снизить налоговую нагрузку.

ЕСХН

Если ваш бизнес специализируется на сельхозпродукции, то единый сельскохозяйственный налог как раз для вас. Но только в том случае, если вы сами производите такую продукцию, обрабатываете и реализуете. Полный перечень условий для признания вашей организации сельскохозяйственным товаропроизводителем диктует п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

Еще одно важное условие – доходы, которые получены компанией благодаря сельхозпродукции, должны составлять не меньше 70% от общих.

Ставка налога – 6% и рассчитывается от суммы дохода.

ЕСХН можно совмещать с ЕНДВ. Условие – раздельный учет по видам деятельности.

ЕСХН – это простая система со льготной налоговой нагрузкой, которая введена государством специально, чтобы поддержать сельское хозяйство. Правда, используется ЕСХН довольно редко в силу специфичности вида деятельности.

Как подать заявление?

Уведомить налоговую инспекцию о выборе системы налогообложения можно вместе с подачей заявления о регистрации вашего ООО. Если вы вдруг этого не сделали, то вам дается 30 дней с момента создания организации, чтобы определиться. Иначе вас автоматически поставят на ОСНО.

Если вы уже используете какой-то налоговый режим и хотите его поменять, то можно перейти на другую налоговую систему. Для этого необходимо написать заявление и отнести его в налоговую службу до 31 декабря. К сожалению, смена происходит не мгновенно – работать по новой системе вы сможете только в следующем году. Уведомление примут в произвольной форме.

Формы документов для применения, смены и отказа от налоговой системы можно скачать здесь:

• Упрощенная система налогообложения.
• Единый сельскохозяйственный налог.
• Основная система налогообложения и единый налог на вмененный доход – в свободной форме.

Что выгоднее?

Глобальный выбор стоит между двумя группами: общий (ОСНО) и специальные режимы (УСН, ЕНДВ, ЕСХН). Первый подходит всем, но нужно с особой тщательностью вести бухгалтерию и контролировать отчетность. Второй вариант весьма удобен и подойдет для стартапов и малого бизнеса. Но, чтобы воспользоваться спецрежимами, придется соответствовать огромному ряду требований. Итак, анализируем виды деятельности компании и выясняем, под требования какого режима они подходят. Затем проводим предварительные расчеты, которые покажут, какой вариант выгоднее конкретно в вашем случае. За этим лучше обратиться к квалифицированным специалистам.

Выбирать систему налогообложения, подбрасывая монетку, не стоит. Налогообложение ООО в РФ устроено таким образом, что способно адаптироваться под разные виды ведения бизнеса. Универсальный рецепт все же есть – тщательный анализ и расчет. Еще на этапе бизнес-планирования вам стоит задуматься о налоговом режиме, чтобы не оказаться на ОСНО в случае промедления.