Как рассчитать штраф по НДФЛ

С 2017 года вступили в силу изменения по подаче 6-НДФЛ. Отчетным периодом считается квартал. За 1-й квартал текущего года отчет нужно представить до 2 мая. Это связано с тем, что было большое количество праздников и выходных. За 2-й и 3-й отчетные периоды ИП и организации отчитываются соответственно 31 июля и 31 октября этого года. Годовой отчет необходимо отправить в налоговую до 2 апреля 2018 года.

Последняя дата сдачи отчета переносится на следующий рабочий день, если она попадает на выходной или праздничный день.

Санкции в отношении ИП или организации (налогового агента) применяются при:

• несданном отчете или просрочке при сдаче;
• ошибках, которые допустили при расчете.

ИП или организация подвергаются взысканию, размер которого равен 1000 рублей, за каждый полный или неполный месяц с крайней даты сдачи отчета. Это прописано в ст. 126 НК РФ. Сроком просрочки считается промежуток от последнего срока сдачи до дня представления отчета. Отчет можно представить самому, через уполномоченного представителя или через почту при условии, что численность штата не превышает 24 человека. Если штат состоит из 25 и более сотрудников, то подается электронный расчет налога.

Налоговая служба произведет расчет штрафа в следующие 10 дней после подачи отчета.

При несдаче формы 6-НДФЛ в срок до 10 дней после крайней даты подачи отчета за отчетный период, ФНС имеет право произвести блокировку счетов ИП или организации по ст. 76 НК РФ. Также по этому поводу было дано разъяснение в письме ФНС № ГД-4-11/14515.

За представление ошибочных данных в отчете налагается штраф в 500 рублей за каждый отдельный документ с ошибками. Согласно ст. 126 НК РФ, если налоговый агент нашел неточность или ошибочные данные раньше налоговой службы и представил уточнение по расчету, то штраф наложен не будет.

Налоговая инспекция может любые ошибочные данные посчитать основанием для предъявления взыскания. Штраф может быть уменьшен инспектором, если допущенная ошибка не снизила сумму налога, отсутствуют возможные негативные последствия для бюджета, нет нарушений прав физлиц.

Кроме взыскания с налогового агента, административная ответственность может лечь на должностное лицо. Привлеченное лицо могут оштрафовать по ст. 15.6 КоАП РФ на 300-500 рублей. Согласно ст. 15.3 КоАП РФ, этот вид ответственности не касается ИП, адвокатов и нотариусов.

В 3 случаях уточненный отчет подавать необходимо обязательно:

1. Был произведен пересчет и уменьшен доход подчиненного. Следовательно, уменьшился размер НДФЛ. При подаче уточненки сразу нужно указывать полученные суммы. В это же время в бухгалтерском учете необходимо сторнировать полученный доход и налог.
2. Ошибочные даты по выплатам доходов, удержаний и перечисления налога в бюджет. Для правильного заполнения раздела 2 нужно сгруппировать доходы по числам, когда денежные средства по факту выплачены. По срокам НДФЛ с выплаченных доходов формируется, когда он перечислен в бюджет. Все числа показываются хронологически.
3. Заработную плату за апрель выдали в марте, но в отчете заполнили строку 080 раздела 1. Эта строка используется, только если налог не удерживается вообще или при неденежных расчетах, например.

Пояснить поданный отчет необходимо в пятидневный срок после получения налогового извещения о неточностях в документе (ст. 88 НК РФ). Отправить пояснение можно тем же способом, каким и сам расчет.

За несвоевременную уплату НДФЛ в бюджет ИП или организации может быть выставлено взыскание в 20% от суммы налога. Это зафиксировано в ст. 123 НК РФ и письме Министерства финансов РФ № 03-02-07/1/8500. Если невозможно было удерживание налога с подчиненного (например, при расчете в натуральной форме), то НДФЛ работодателем не платится (ст. 226 НК РФ). При выставлении штрафа возможно начисление пени (ст. 75, ст. 108 НК РФ, письмо Минфина № 03-04-05/7472).