Налог на добавочную стоимость в государственный бюджет платят все занимающиеся продажами индивидуальные предприниматели и организации. В РФ его стали применять с 1994 года. Сначала была установлена ставка 24%. Потом ее снизили до 20%. Сейчас в большинстве случаев НДС равен 18%. Для некоторых товаров и услуг определяют 10% налог. Но есть особо счастливый вид продаж, когда применяется нулевая ставка НДС. Про эти случаи поговорим подробнее.
Когда применяется нулевой налог на добавочную стоимость?
НДС, равный 0%, используется в следующих случаях:
- при транспортировке и перегрузке нефти и нефтепродуктов водным, железнодорожным или автотранспортом;
- при передаче электроэнергии из РФ в другие государства;
- при международных перевозках грузов и пассажиров, в том числе и воздушным транспортом;
- при продаже товаров и услуг, связанных с космической отраслью;
- при реализации драгоценных металлов;
- при экспорте и импорте продукции.
К каждому из этих пунктов есть добавления и ограничения. Полный перечень всех случаев применения нулевой ставки НДС и подробные разъяснения о каждом из них даются в п. 1 ст. 164 НК РФ.
Чтобы доказать свое право на нулевой налог, юридические лица должны предоставить в инспекцию пакет документов.
Какие сведения нужны для оформления НДС 0%?
- Контракт (копия) с иностранной компанией на экспорт или импорт товаров и услуг. Если в документе есть информация, являющаяся государственной тайной, то представляется только выписка из него. В ней должны быть сведения для осуществления налогового контроля: вид продукции, цена, сроки и условия поставки.
- Таможенная декларация (копия) с отметкой о том, что товары были ввезены в страну или вывезены из нее.
- Платежный документ, подтверждающий получение средств за экспорт или импорт продукции.
- Транспортные и товаросопроводительные бумаги (копии), которые также свидетельствуют о перевозе товаров через границу.
Важно не только правильно собрать полный пакет документов, но и вовремя подать его в налоговую инспекцию.
Как правильно подать документы для оформления нулевого НДС?
- Для подтверждения прав на освобождение от НДС могут понадобиться дополнительные документы, не перечисленные в основном списке. Все зависит от вида товара и транспорта, условий контракта и перевозки. Полный перечень нужных документов дается в ст. 165 НК РФ.
- Подать заявление на установление нулевого НДС нужно в налоговую инспекцию в течение 180 дней после перевоза товара через границы таможенной территории. Иначе будет установлен налог на добавочную стоимость 18% или 10%.
- Впоследствии в течение трех лет предприниматель имеет право получить обратно выплаченную им сумму налога по завышенной ставке. Но для этого придется представить все вышеперечисленные документы.
- Для правильного оформления пакета документов на применение нулевого НДС лучше всего обратиться за помощью к специалисту.
Даже при условии, что вы представили в срок все нужные документы, налоговая инспекция может отказать в установлении НДС 0%. Если вы считаете это решение неправильным, можно его оспорить. Воспользуйтесь помощью юриста и обратитесь в арбитражный суд. Бывают случаи, когда при первом рассмотрении дела предпринимателю отказывают в праве на нулевую ставку налога на добавочную стоимость. Но и это решение можно оспорить. Настойчивость поможет вам отстоять свои права.