Алименты – это специфическая категория денежных выплат, которая не является личным доходом получателя. Исходя из того, что выплаты, перечисляемые на воспитание общего ребенка, направлены на материальное обеспечение несовершеннолетнего гражданина, то их нельзя считать личным доходом физического лица. Следовательно, ответ на вопрос, облагаются ли алименты подоходным налогом, отрицательный. Это закреплено также в ст. 217 Налогового кодекса РФ, где перечислены все доходы, не подлежащие налогообложению. Среди них указаны алиментные выплаты, причем не только на содержание несовершеннолетних детей, но и родителей, братьев, сестер.
Вопрос, почему алименты облагаются НДФЛ, связан с недостаточной осведомленностью о принципах налогообложения доходов физических лиц. Действительно, согласно Налоговому кодексу, все официальные доходы граждан подлежат налогообложению в пользу государства в размере 13%. Но дело в том, что алименты переводятся на счет получателя уже после того, как с них были произведены вычеты и удержания.
Следует понимать, что все доходы, получаемые налогоплательщиком, подлежат отчислению на установленный процент от суммы в пользу несовершеннолетнего ребенка. Это относится и к доходам, получаемым от предпринимательской деятельности, и к некоторым другим доходам. Например, если ответчик продает квартиру, то, помимо налога государству в размере 13%, он обязан выплатить ребенку полагающуюся часть с продажи в качестве алиментов. В этом случае расчет суммы для перечисления также происходит уже после того, как налогоплательщик переведет в государственную казну необходимые отчисления. При этом должнику полагается налоговый вычет. Например, если квартира была продана за 5 000 000 рублей, то с учетом налогового вычета в 1 000 000 рублей ответчик должен перечислить государству 520 000 рублей до конца апреля следующего года.
Алименты на содержание ребенка в этом случае будут вычтены из оставшейся суммы – 4 480 тысяч рублей, и мать/опекун несовершеннолетнего ребенка должны получить алименты на сумму 1 120 000 рублей. Эта сумма уже не подлежит налогообложению.
Что касается предпринимательской деятельности плательщика алиментов на содержание детей или родителей, то здесь действует тот же принцип. Налоги перечисляются в пользу государства, согласно установленному налоговому режиму предпринимателя, а после производства всех положенных вычетов – 25-50% от оставшейся суммы перечисляются в пользу детей. Можно сделать вывод, что если принимающая сторона является налогоплательщиком, то сумма на содержание ребенка при получении не облагается подоходным налогом.