На некоторых предприятиях до сих пор применяется практика оплаты труда работников в натуральной форме. В этой статье мы расскажем, как доходы в натуральной форме облагаются НДФЛ.
Ст. 211 НК РФ устанавливает перечень доходов сотрудников, выплаченных работодателем в натуральной форме, которые подлежат налогообложению. Это:
Не подлежит налогообложению стоимость товаров, которые были оплачены компанией в своих интересах (только в том случае, когда передача работнику таких товаров напрямую связана с исполнением служебных обязанностей). Данная норма предусмотрена ст. 217 НК РФ. В качестве основания для освобождения от налогообложения в этом случае должен быть составлен внутриведомственный приказ.
В соответствии со ст. 226 НК РФ, величину налога необходимо рассчитывать по итогам всех доходов, которые работник получил на последний день текущего месяца. При этом не имеет значения, в какой форме была произведена выплата. Следовательно, НДФЛ рассчитывается согласно общему правилу, предусмотренному ст. 210 НК РФ.
Базой для налогообложения в таком случае служит сумма стоимости всех товаров, переданных работнику. Она рассчитывается путем вычитания из общей базы стоимости переданных товаров.
НДФЛ удерживается со всех денежных выплат работнику. В том случае, когда он получал доходы в натуральной форме, сумма вычетов не может быть более 50% размера денежных вознаграждений (ст. 226 НК РФ). Если этот предел превышен – налог можно удерживать на протяжении года.
В ряде случаев удержать налог с работника не представляется возможным (например, в случае его увольнения). Тогда организация до 1 февраля следующего года должна известить об этом налоговые органы и самого уволившегося сотрудника.
Организация, которая начислила налог на доходы работников, полученные в натуральной форме, обязана перечислить его в бюджет на следующий день после удержания (ст. 226 НК РФ). Таким образом, лучшим решением в данной ситуации является первоочередное удержание НДФЛ, а потом только – его перечисление в бюджет.