Традиционно на праздники или по иным случаям сотрудникам дарят презенты, которые приобретаются за счет компании. Безусловно, это приятные мероприятия, но тем, кто их организует, следует знать, облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам и как правильно оформить их покупку и учет, чтобы не иметь впоследствии неприятностей с налоговой инспекцией. Ниже мы рассмотрим некоторые аспекты законодательного регулирования данных ситуаций и попытаемся дать ответ на вопрос, когда подарки облагаются страховыми взносами, а когда это делать необязательно.
Никто не может запретить работодателю дарить своим сотрудникам подарки по любым торжественным случаям. Это могут быть профессиональные праздники, дни рождения, поздравления с Новым годом или другими праздниками, которых так много в календаре. В некоторых организациях вручение подарков вообще предусмотрено коллективным договором.
Согласно общему правилу, предусмотренному ст. 34.2 НК РФ, вознаграждения и выплаты, которые осуществляются в натуральной форме, должны быть учтены в налоговой базе по суммам их стоимости при исчислении страховых взносов. Данное правило не дает однозначного ответа на вопрос, следует ли облагать этими взносами разнообразные подарки, вручаемые сотрудникам по различным поводам.
С точки зрения формального права, это необходимо делать, потому что все эти вознаграждения осуществляются в рамках официально оформленных трудовых отношений. Данное правило еще более актуально в тех случаях, когда вознаграждение или ценный подарок получают сотрудники, достигшие высоких показателей в труде, и когда это прописано во внутренних нормативных актах компаний.
С иной стороны, подарки и выплаты, которые осуществляются на основании действующего гражданско-правового договора, оговаривающего смену собственника, облагаться взносами не могут, потому что такой договор и относится к категории актов, регулирующих гражданско-правовые отношения (ст. 572 ГК РФ). Таким образом, с сумм стоимости подарков, вручаемых работникам, страховые взносы не начисляются. Данный принцип неоднократно подчеркивался в комментариях Министерства труда, причем оговаривалось, что он работает независимо от размера стоимости вознаграждения.
Но, в соответствии со ст. 574 ГК РФ, если цена подарка составляет более 3 тыс. рублей, а дарителем является юрлицо, то договор дарения обязательно должен заключаться в письменной форме, независимо от того, относится это к вопросу начисления взносов или нет.
В тех случаях, когда организации или компании дарят подарки детям своих сотрудников, следует руководствоваться письмами Министерства труда № 17-3/В-335 и № 17-3/В-507. В них указано, что на детские новогодние подарки начислять взносы во внебюджетные фонды нет необходимости.