Будущее нас рассудит

Отложенный налог на прибыль

В интернете на форумах экономической и юридической тематики часто поднимается вопрос, что такое отложенный налог на прибыль. Это понятие оказывается очень сложным, так как вносит двойственность в финансовый баланс организации. Предназначено оно для урегулирования расхождений в финансовых показателях работы компании, поэтому знать его сущность необходимо.

Что это, и зачем это нужно

При подготовке отчета по выплате налогов приходится учитывать различие данных налога на прибыль в бухгалтерском балансе и в налоговой декларации. Здесь и понадобится отложенный налог на прибыль. В чем смысл этого параметра, и как верно его рассчитать? Налог на прибыль вычисляют, учитывая сведения за прошедшие временные интервалы. Он включает отложенные налоговые активы или обязательства. Они влияют на дальнейший налог в сторону его увеличения или уменьшения.

Увеличение и уменьшение бюджета предприятия вносятся в отчет бухгалтера и отчет о налогах в разные расчетные интервалы. Эта временная разница (ВР) умножается на ставку налога, и получаются цифры, перенесенные в дальнейший отчет. Они будут влиять на рост или сокращение налога в грядущие отчетные интервалы.

Разновидности

Временные разницы бывают двух типов.

Вычитаемые: в отчете по налогам сначала учитывается прирост, а траты потом. Умножаем вычитаемую временную разницу на ставку налога на прибыль и получаем отложенные налоговые активы (ОНА). ОНА снижают налог на прибыль в дальнейшие отчетные интервалы. Пример подобного явления: прирост финансов, появившийся из-за различия курсов при расчетах в условных единицах.
Налогооблагаемые: в отчете бухгалтера увеличение баланса учитывается в текущем интервале, а в сводке о налогах – в дальнейших. Умножаем налогооблагаемую временную разницу на ставку налога на прибыль, получаем отложенные налоговые обязательства (ОНО). ОНО вызывают рост налога на прибыль в дальнейшие отчетные интервалы.

К примеру, в сведениях о налогах брокерские услуги указаны как прямые траты, а в учете бухгалтера они выводятся вместе с реализованной продукцией.

Вычисление отложенного налога

Расчет отложенного налога можно произвести несколькими путями:

Способ отсрочки: накапливаются налоговые разницы прибыли и убытков. Отложенный налог считается по ставке налога на прибыль, существующей в настоящий интервал.
Способ обязательств: отложенный налог вычисляется по ставке ожидающихся в дальнейшем трат и прироста.
Способ обязательств по балансу (балансовый метод): сопоставление анализа сведений об активах и обязательствах в сводках бухгалтера и о налогах.

Как видно, понятие отложенного налога на прибыль не является таким уж сложным. Наоборот, для многих бухгалтеров оно давно стало привычным и удобным. Однако при вычислении налога на прибыль для сокращения налогооблагаемых средств применять отложенный налог нужно рационально. С его помощью устанавливается стабильная сумма налога, посильная для оплаты. Таким способом можно избежать сильных колебаний налоговых выплат. Ведется учет параметров фактического бюджета и возможности применения активов с получением прибыли от ведения бизнеса. При грамотной работе хорошо обученного специалиста никаких проблем возникнуть не должно.