При планировании и распределении бюджета, анализе расходов прошлых периодов, сдаче отчетности, оптимизации налогообложения бухгалтер часто сталкивается с вопросом, какие виды расходов можно и нужно учитывать при формировании налоговой базы, а какие – нельзя. Налоговый учет расходов на рекламу – актуальная тема, которую мы рассмотрим в данной статье.
Для начала разберемся, какие затраты можно отнести к рекламным, так как здесь есть свои нюансы. Например, подарочную сувенирную продукцию для клиентов, пусть и с логотипом вашей организации, увы, нельзя отнести к рекламной, поскольку, согласно п. 1 ст. 3 Закона «О рекламе», таковой может считаться только безадресное распространение информации. То есть не кому-то конкретно, а неким неизвестным неопределенным лицам. Затраты на упаковку также не признаются рекламными. Внешние вывески, содержащие необходимый минимум информации о компании (название, адрес, указатели), – это не реклама. А что же тогда реклама?
А реклама – это:
Налогообложение рекламных расходов имеет принципиальную особенность: все рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые. И зачастую именно нормирование рекламных расходов вызывает споры и бухгалтерские ошибки. Отличие нормируемых расходов от ненормируемых заключается в том, что они принимаются при расчете налогов (НДС и налог на прибыль) только в размере 1% от выручки за период. Ненормируемые же расходы принимаются к учету в полном объеме.
Важно, что если рекламная продукция была изготовлена, но не подлежала использованию и распространению, расходы на ее производство (приобретение) не могут быть учтены. То есть списание расходов на нереализованную рекламную продукцию некорректно. К ненормируемым расходам относятся:
К нормируемым расходам относятся:
Данная классификация приведена в соответствии с пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ.