Учитывай особенности!

Налогообложение при факторинге

  • 658
  • 0

Из-за постоянного повышения конкуренции на рынке предложений от поставщиков компании вынуждены предлагать клиентам рассрочку выплат. При этом поставщик выступает как кредитор и возлагает все финансовые риски на себя (денежные и процентные). Получается, оборот поставщика исключен из общего оборота, что отрицательно сказывается на показателях в отчетности. Проблема получила новое развитие, так как сделка учитывается в налоговой декларации как завершенная с момента отправки товара покупателю. Таким образом, налог на прибыль поставщик должен уплатить раньше, чем он получил наличные от своего клиента. Одним из эффективных методов освобождения «замороженных» финансов при дебетовом долге является заключение сделки факторинга с третьим лицом. Какие особенности имеет расчет НДС при факторинге, как повлияет сделка на налогоисчисление, читатель узнает в этой статье.

Налогообложение при факторинге

Особенности уступки финансовой операции

Договор факторинга – это сделка, которая заключается между поставщиком (клиентом агента), дебитором и посредником (агентом). Агент возвращает финансы поставщику, и он вкладывает их в обороты своего бизнеса, а посредник, в свою очередь, получает прибыль в виде процентов с покупателя. Покупателю сделка выгодна, так как он получает рассрочку на определенный период времени. Агентами факторинга могут являться банки или частные компании.

Ошибочно считать договор факторинга схожим с цессией, где долг переходит не частной компании, а банку. Сделка регламентируется гл. 43 ГК РФ и объединяет не только моменты цессии, но и кредитных договоров, займов. Основное отличие факторинга в том, что ответственные лица при сделке не меняются. Агент обязывается выплатить или передает необходимую сумму клиенту по факту выполнения услуги, получения товара или совершения работы. Банк или частная финансовая компания по договору факторинга обязаны расплатиться с клиентом только деньгами, а не услугами или товаром, что возможно при цессии.

Агент имеет право оказывать клиенту дополнительные услуги:

  • Покрывать риски.
  • Управлять дебетовым долгом.
  • Вести учет.
  • Контролировать задолженность.
  • Составлять отчет по долгу.
  • Контролировать своевременность расчета.

Особых различий при учете налога на прибыль в случае заключения договора факторинга и цессии нет. Просто первый вариант относится только к финансовым услугам. Ст. 155 и ст. 279 НК РФ регламентируют небольшие особенности при начислении НДС по дебетовым задолженностям.

Ниже рассмотрены особенности налогоисчисления у клиентов и факторинговых агентов.

Как отчитываться поставщикам

После подписания факторингового договора с агентом у клиента сокращаются сроки между получением финансов и сдачей отчетности в налоговые органы. По ст. 278 НК РФ клиент имеет право вычесть убытки от продажи и указать их в декларации по налогу на прибыль при следующих обстоятельствах:

  1. Если долговой договор был подписан до назначенного срока выплаты, который был оговорен между поставщиком и дебитором. При этом сумма вычета не может быть больше уплаченных процентов. По процентной ставке введены ограничения НК РФ – процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ умножается на 1,1, если долг имеется в рублевом эквиваленте, и 15% для валюты различных стран.
  2. Если договор с агентом заключен после официальной даты выплаты по сделке предоставления товаров, услуг или работы, то 50% от суммы убытка вычитаются в НДФЛ сразу, а остатки – через 45 рабочих дней после заключения сделки о факторинге.

Перечисленные вычеты не усложняют налогообложение и делают факторинговую сделку интересной при учете и планировании. Например, в НК РФ регламентируются ограничения по вычетам при совершении сделок с ценными бумагами. При заключении факторинговой сделки операции могут структурироваться.

Если клиент применяет метод по факту оплаты для НДС, уступка финансовых прав требования по задолженности от дебитора приравнивается к оплате по сделке (если товары, услуги или работы облагаются НДС). При этом налог на прибыль рассчитывается с учетом реальной цены при реализации товара или услуг, а не по сумме, которая прописывается в факторинговом договоре. В документе цифра, как правило, занижена и отличается от реальной.

Налог на прибыль рассчитывается с учетом реальной цены при реализации товара или услуг, а не по сумме, которая прописывается в факторинговом договоре.

Таким образом, сделка факторинга не будет являться оборотным капиталом при высчитывании НДС, но с ее помощью можно ускорить момент признания налоговых событий. В некоторых случаях факторинг осуществляется с выплатой премии, сумма которой указывается в декларации и входит в налогооблагаемую базу.

Здесь представлена подробная схема особенностей налогообложения при факторинге для клиента.

Какие особенности отчетности учитывать агенту

Факторинговый агент при расчете НДС тоже должен учитывать некоторые особенности. В некоторых случаях он имеет право вычесть из налога на добавочную стоимость сумму расхода при получении передаваемых прав требования долга. Но в ряде писем налоговых органов были высказаны опасения, что вычитаться расходы будут только в рамках доходов, полученных от заключенного договора.

Когда заполняется декларация по НДС, учитывается, что сделка считается завершенной на дату выполнения последних обязательств по договору факторинга. Но при этом учитываются процентные выплаты и их курсовая разница. Согласно ст. 155 НК РФ, база по НДС при предоставлении финансовых услуг определяется как сумма, которая превышает основной доход. Подробнее схема по налоговой отчетности агента представлена тут.

Если грамотно структурировать налоговые обязательства, то и агент, и поставщик выиграют. Но сделку при этом нужно планировать с налоговой стороны заранее. Поставщик имеет право на некоторые вычеты, которые регламентируются НК РФ. Если налоговый учет при факторинговой сделке вызывает у вас сложности, то обратитесь к своему куратору в ФНС.

Похожие статьи

база знаний
база знаний
база знаний
база знаний
база знаний
база знаний


Вверх
Сделать сайт лучше