Некоторые работодатели перечисляют сотрудникам зарплату два раза в месяц. В таком случае первое перечисление будет считаться авансом. Чаще всего это небольшая сумма, которая нужна для того, чтобы сотруднику хватило денег до основной заработной платы. Поэтому для работника это хорошо, а вот для бухгалтера – головная боль. Не все точно знают, нужно ли удерживать с аванса налог на доходы физических лиц. В данной статье мы ответим на вопрос, облагается ли аванс НДФЛ.
Итак, практически во всех ситуациях необходимости удерживать данный налог из авансовых перечислений нет. Но бывают некоторые случаи, когда этот вопрос становится спорным. По общим законодательным правилам, существует два понятия: дата фактического получения денег и день их уплаты. Это четко прописано в ст. 223 НК РФ.
Некоторые неопытные бухгалтеры путают эти понятия или отождествляют их, что является ошибкой. Дело в том, что фактический доход определяется в тот день, когда становится известна сумма, заработная человеком за месяц. Эта цифра и считается налоговой базой, которая подлежит обложению. Чаще всего это последний день месяца – именно тогда эта сумма уже известна.
Такую дату выплат компания устанавливает самостоятельно. Это может быть как начало месяца, так и его середина. Именно на даты перевода средств стоит опираться бухгалтерии, когда она удерживает налог с физического лица, являющегося сотрудником компании.
В государственную казну все отчисления должны быть произведены не позднее дня, следующего за днем выплаты денег работникам. Но это правило не касается отпускных и компенсаций по больничным листам.
Удерживать налог работодатель может только один раз в месяц, несмотря на то, что выплачивает сотрудникам деньги дважды. Это связано с тем, что до конца месяца дата фактического получения денег все еще не наступила и компания не может точно рассчитать ту материальную базу, которая подлежит налогообложению. Из этого следует, что с аванса не нужно делать никаких отчислений в пользу налоговой службы.
Есть одна нестандартная ситуация, которая требует отдельного рассмотрения. Это случай, когда заработная плата начисляется в середине месяца, а аванс – в самом его конце. Например, аванс за август сотрудник получил 31 августа, а заработную плату за август ему начислили 12 сентября. В этом случае дата фактического получения денег и дата авансовой выплаты совпали. А значит, формировать налогооблагаемую базу можно прямо в этот день и на следующий день уже перечислять деньги в бюджет государства.
Бухгалтерский отдел предприятия должен четко понимать, когда аванс облагается НДФЛ, а когда – нет. Если же делать налоговые удержания с этих денег не вовремя, то это повлечет за собой наказание со стороны ФНС, а этого лучше избегать.