В 2013 году специалисты ФНС разработали форму передаточного акта, которая включает в себя важную информацию из счета-фактуры и накладной или акта выполненных работ. Этот вариант должен был упростить работу бухгалтерии на предприятии. Однако с данным нововведением появилось множество дополнительных вопросов. Например, как оформить исправление УПД, и к чему может привести некорректное внесение данных в указанный документ.
С момента разработки данного документа многие специалисты признали, что достаточно удобно заполнять единую форму при отгрузке товара или оказании услуг. Однако вносить данные следует максимально точно и грамотно. Ведь даже незначительное отклонение может привести к искажению налоговой базы по НДС и сумме вычета.
Опубликованное письмо ФНС № ММВ-20-15/86 носит рекомендательный характер относительно возможных исправлений передаточного акта.
Законодательством предусмотрено два способа применения формы:
Если обнаруженная ошибка может привести к искажению информации о предоставленных услугах, товаре, цене или помешает специалистам ФНС установить продавца (покупателя), то нужно составить исправленный экземпляр, придерживаясь следующих правил:
В бухгалтерском учете последствия от внесения таких исправлений следует рассматривать так же, как если бы вы корректировали счет-фактуру (то есть в налоговом учете расходы будут признаны на дату свершения сделки и никаким образом не зависят от момента корректировки). Однако вычет по НДС можно учесть только в тот момент, когда будет оформлена корректировка и соблюдены прочие правила, установленные ст. 171 НК РФ.
Обратите внимание на тот факт, что если вносимые изменения не искажают информацию, которая носит особую важность для ИФНС, то исправленной форме присваивается статус «2», вне зависимости от того какой он был в первоначальной форме.
Если исправления необходимо внести в строчку 8 и ниже, то не следует заполнять новую форму, достаточно просто аккуратно вычеркнуть неправильную информацию, а сверху написать верные данные. При этом подписать «исправленному верить» и заверить подписью и печатью. Исправленные данные при этом должны читаться.
В завершение налогового периода следует еще раз проверить информацию, отраженную в первичных документах, и, если необходимо, внести изменения в соответствии с принятыми нормами.