Индивидуальный предприниматель платит взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования за себя и своих сотрудников. «Упрощенка» не освобождает вас от этой обязанности. Сумма платежей во внебюджетные фонды зависит от системы налогообложения и минимального размера оплаты труда. Разберемся, как начисляются и оплачиваются страховые взносы ИП на УСН в 2017 году.
Если индивидуальный предприниматель не нанимает сотрудников, то страховые взносы он оплачивает в фиксированном размере за себя, независимо от режима налогообложения (ст. 5 ФЗ №212).
Размеры взносов регулируются ст.14 Федерального закона №212:
– Если доход ИП за год составил меньше 300000 рублей, то расчет фиксированного взноса в ПФР происходит так: МРОТ × 26% × 12. С 1 июля 2017 года минимальный размер оплаты труда составляет 7800 рублей, то есть фиксированный взнос при указанном доходе составит 7800 × 0,26 × 12 = 24336 рублей.
– Если годовой доход ИП превысит 300000 рублей, то он должен будет дополнительно доплатить 1% от суммы превышения. Формула расчета страхового взноса в ПФР будет выглядеть так: МРОТ × 26% × 12 + 1% от суммы, на которую доход превысил 300000 рублей.
– В фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) ИП платит фиксированный взнос по формуле МРОТ × 5,1% × 12. В 2017 году он составляет 7800 × 0,051 × 12 = 4773 рубля 60 копеек.
– В ФСС предприниматели не обязаны уплачивать страховые взносы, но могут это сделать на добровольной основе, подав соответствующие документы, как сказано в п. 5 ст. 14 Федерального Закона №212-ФЗ.
Находясь на упрощенной системе, вы можете уменьшить базу налогообложения (доходы со ставкой 6%) на величину уплаченных за себя страховых взносов, согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Это же право есть и у тех предпринимателей, которые выплачивают 15% от разницы между своими доходами и расходам и не нанимают сотрудников, как сказано в Письме Министерства Финансов РФ № 03-11-11/15001.
Отчисления за работников производятся обычно в ПФР, ФОМС и ФСС, но предприниматели на УСН должны платить только 20% от заработка сотрудников в ПФР. В фонды социального страхования и обязательного медицинского страхования ничего перечислять не нужно. Основанием для этого служит п. 3.4 ст. 58 Федерального Закона №212-ФЗ.
Чтобы определить сумму, являющуюся объектом расчета страховых взносов за сотрудников, нужно знать, какие их доходы не включаются в этот расчет:
Если вы находитесь на УСН, то можете произвести вычеты из налогооблагаемой суммы не более чем на 50% за счет страховых взносов за себя и своих работников. Нормативным основанием в данном случае является п.1 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда №123. Согласно п. 2 этого же письма, если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», то в расходы включаются все страховые платежи предпринимателя за себя и сотрудников полностью, без ограничений величин.
Вовремя не оплаченные страховые взносы, на основании ст. 147 Федерального Закона №212-ФЗ, могут привести к взысканию штрафов в размере от 20 до 40% от неуплаченной суммы.
Если вы используете упрощенную систему налогообложения, то вам нужно платить взносы во внебюджетные фонды только за себя. Если у вас есть работники, то нужно платить и за них. Но платить взнос вам нужно будет только в ПФР. УСН освобождает вас от выплат в ФОМС или ФСС, а это сокращает ваши затраты.