И в розничном, и в оптовом бизнесе не последнее место играет НДС, который продавец должен платить для получения прибыли от продажи. Но что делать, если товар не подошел по требованиям качества? Если покупатель недоволен внешним видом или другими, прописанными в законе ОЗПП факторами, он может вернуть товар неиспользованным. Как происходит учет НДС при возврате товара покупателем, расскажем в статье.
Налоговым кодексом (ст. 146) в России реализация товара признается объектом налогообложения. Собственно реализацией закон признает возмездную передачу права собственности на разные активы. Это означает, что возникает объект налогообложения в тот момент, когда на облагаемый налогом актив переходит право собственности.
К случаям, когда у покупателя есть возможность отказаться от приобретенного товара, ГК РФ относит такие:
Достаточно сложным в ситуации возврата товара поставщику является момент налогообложения НДС. Подробные условия и требования передачи права собственности на товар, т.е. реализации товара, который является объектом налогообложения НДС, изложены в п. 1 ст. 39 и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Возврат товара покупателем поставщику контролирующие органы признают как реализацию в том случае, если на конкретную дату, указанную в накладной, товар оприходован. В соответствии с решением ВАС РФ № 3943/11 данный подход на законодательном уровне признан актуальным по НЗ.
НДС зависит от качества возвращаемого товара.
Если покупатель принял такой товар, состоялся факт ее реализации и все обязательства продавца были исполнены, вернуть такой товар поставщику можно, лишь заключив договор поставки, где покупатель займет место продавца, и наоборот. А это очередная реализация. И теперь уже покупатель, выступающий в роли продавца, составляет требуемые документы:
НДС, исчисляемый при реализации бывшим покупателем и отражаемый в книге продаж, ровно такой же, какой был в книге покупок. То же самое происходит и при учете НДС у продавца, что теперь принимает товар. А с учетом того, что товар вернулся качественный, его снова можно реализовать в обычном порядке.
Возврат товара неприемлемого качества осуществляется с учетом того, что он должен быть возвращен поставщику. Для этого должны быть серьезные основания. Именно поэтому рекомендуется брать с покупателя письменную претензию, в которой указаны претензии к качеству товара.
Согласно ст. 171, ст. 172 НК РФ, НДС в этом случае учитывается так. К вычету принимается сумма налога, которая была начислена заранее. Причем есть год после возврата товара, чтобы произвести эту процедуру. Также имеет значение, успел магазин-покупатель принять товар к учету или нет. В первом случае для возврата готовится счет-фактура. Во втором потребуется специальный корректировочный счет-фактура.