Зачет налоговой переплаты по налогам – процедура, о которой должны знать и инспектор, и налогоплательщик. Она необходима, чтобы не переплачивать лишние налоги и иметь возможность вернуть затраченные средства. Может показаться, что проблемы с налоговой службой возникают в основном у уклонистов. На самом деле, это не так. Оформление налоговой отчетности – процедура, которая требует внимательности и серьезного подхода. Во время заполнения документации могут возникнуть неточности, которые в дальнейшем приведут к ошибкам. Одна из таких ошибок – переплата налогов. Кроме того, важно помнить, что ошибки допускают не только налогоплательщики, но и инспекторы. Главное, обнаружить неточность вовремя и устранить ее.
Чтобы получить обратно разницу или зачесть ее в счет данного налога за следующий расчетный период или другого вида налога, достаточно подать заявление в налоговую о зачете переплаты.
Закон в вопросе учета переплаченных денежных средств действует не только в отношении налогов, но и в отношении ряда других выплат. Информацию об этом можно найти в ст. 78 (если переплачивает сама организация) и ст. 79 (если с налогоплательщика взыскали большую сумму). Также здесь прописаны правила в отношении штрафов и пени.
Существуют несколько вариантов для организации, которая внесла большую сумму, чем требовалось. Если за налогоплательщиком не числятся долги, он вправе вернуть денежные средства. Как правило, компании выбирают другой вариант и пишут письмо в налоговую о зачете переплаты, образец которого утвержден законодательно, найти его можно здесь. В данном случае денежные средства могут быть зачтены в счет данного налога (за новый период) либо в счет другого налога. Важно знать, что зачесть переплату можно только в счет определенных налогов.
В ст. 12 и ст. 78 НК РФ содержится информация о том, что зачет переплаты в счет федерального налога нужно, чтобы она числилась на счету федерального налога. То же самое касается региональных и местных налогов. Таким образом, зачесть переплату в счет налога другого вида возможности нет.
Не имеет значения лишь в какой бюджет зачисляется налог. Ситуацию можно рассмотреть на примере федерального налога НДС. Предположим, произошла переплата федерального налога НДС, и налогоплательщик желает перенести ее в счет оплаты федерального налога на прибыль. В соответствии с законодательством, это сделать возможно, несмотря на то, что налог на прибыль идет не только в федеральный, но и в региональный бюджет (распределяется по 2% и 18%).
Порядок действий зависит от того, кто обнаружил переплату и по чьей вине она была сделана. Если переплату, сделанную организацией, обнаружила налоговая инспекция, ее представитель должен сообщить об этом в ближайшие 10 дней. Существует несколько вариантов оповещения, каждый из которых является приемлемым:
Если налогоплательщик обнаружил ошибку сам, ему необходимо отправить письмо. Если у налогоплательщика есть долг, денежные средства работники налоговой службы отправят в счет его оплаты. Если же долга нет, они не вправе принимать решение о дальнейшей судьбе денежных средств. Эта область ответственности закреплена за налогоплательщиком.
Заявление подается налогоплательщиком в течение трех ближайших дней. Срок рассмотрения налоговой о зачете переплаты равен 10 календарным днем. Инспекторы могут отказать заявителю, если реальные данные будут расходиться с теми, что указаны в заявлении. Если работники налоговой службы превышают срок рассмотрения заявления, вы вправе подать жалобу в вышестоящую инстанцию и даже потребовать процент за отсрочку решения со стороны налоговой службы. Процент может быть начислен только в случае, если речь идет о возврате денежных средств. В отношении зачета налога такая мера не предусмотрена.