Особенности налогообложения ИП в 2018 году
2018 год принес бизнесу достаточно важных изменений. Налогообложение ИП не стало исключением –здесь было принято несколько законопроектов, которые необходимо учесть в новом году. Мы познакомим вас со всеми нововведениями, которые вступили в силу в прошлом и вступят в текущем году.
Платежи «за себя»
С прошлого года взносы ПФР, ФОМС и ФСС ушли под надзор Федеральной налоговой службы. С 2018 года и ндивидуальные предприниматели, работающие на «упрощенке» (самая распространенная система налогообложения) и не имеющие работников, должны будут перечислять во внебюджетные фонды (ПФР и ФОМС) суммы по другой схеме, принципиально отличающейся от действующей в 2017 году.
Раньше взносы «за себя» напрямую зависели от минимального размера оплаты труда. С 1 января 2018 года МРОТ увеличен до 9489 рублей в месяц. Но согласно Проекту Федерального закона N 274631-7 с 1 января 2018 года была решено что МРОТ больше не будет влиять на размер таких платежей. Сумма будет рассчитываться каждый год и будет фиксированной.
Итак в 2018 году ИП обязан внести:
- В ПФР – 26 545 рублей.
- В ФОМС – 5 840 рублей.
Итого – 32 385 рублей.
Срок оплаты таких взносов – до 31 декабря 2018 года.
Кроме этого, предприниматель обязан перечислить в Пенсионный фонд 1% от суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей. Верхняя граница этого взноса составляет 187200 рублей.
Кому послабление?
Налоговые платежи на «упрощенке» для работающих предпринимателей пока не изменились и также рассчитываются по двум формулам: 6% с выручки или 15% с дохода.
Однако с 1 января 2016 года в регионах действуют «налоговые каникулы» для впервые зарегистрировавшихся предпринимателей. Они коснутся только тех представителей малого бизнеса, которые работают на УСН и ПСН (патент). Ставка налогов для них будет равна нулю, продолжаться льготный период будет в течение 2 лет.
Такой порядок прописан в письме Министерства финансов 26.01.2015 N 03-11-10/2204, а также в изменениях Налогового кодекса, которые вступили в силу еще в январе 2015 года. Кроме этого, власти регионов получили возможность снижать ставку налогов на упрощенной системе по формуле «доходы» – до 1%, а по схеме «доходы минус расходы» – до 5%. Такие налоговые режимы регионы установят для предпринимателей с приоритетными направлениями деятельности. Какими они будут – решат местные власти. Налоговые каникулы не коснутся платежей во внебюджетные фонды и не снимут обязанности предпринимателей отчитываться в налоговую инспекцию.
Изменения коснулись предприниматели, которые работают платят единый налог на вмененный доход. ЕНВД в 2018 году увеличился на 3,9 процента. Коэффициент-дефлятор К1 установлен в размере 1,868.
Для ИП вводится налоговый вычет за один приобретенный экземпляр контрольно-кассовой техники – № 337-ФЗ от 27.11.2017. Размер вычета – до 18 тысяч рублей.
Кроме того, на такую же сумму может уменьшиться налог для ИП, применяющих ЕНВД либо патентную систему, для контрольно-кассовой техники (ККТ), зарегистрированной в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Для предпринимателей, чей бизнес связан с розничной торговлей или общепитом вычет будет предоставляться по кассам, зарегистрированным с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. Такой же срок вычета регламентирован для ИП, имеющих сотрудников с датой заключения трудовых договоров до регистрации ККТ.
Организации, у которых средняя численность сотрудников за прошлый год превысила 100 человек, могут применять ЕНВД до 31 декабря 2020 года.
Предпринимателей на ОСНО (основной системе налогообложения) станет меньше. Деятели малого бизнеса, имеющие представительства, теперь смогут перейти с ОСНО на УСН. Это пока не касается компаний с филиалами, они, как и прежде, вынуждены остаться на ОСНО.
Важное изменение коснулось плательщиков ЕСХН еще в 2017 году. Единый сельхозналог заменил уплату НДС, налог на имущество и прибыль для крестьянско-фермерских хозяйств. Частные предприниматели на ЕСХН теперь не отчитываются и не платят НДС, НДФЛ и налог на имущество. Система ЕСХН очень похожа на «упрощенку».
Подробная информация о налогообложении предпринимателей в 2018 году – ниже в нашей таблице.
Налоги предпринимателей в 2018 году
Основная система налогообложения (ОСНО) |
|||
| Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | Налог на добавленную стоимость (НДС) | Налог на имущество | |
| Объекты налогообложения | Поступления от реализации и стоимость безвозмездно полученного имущества. | Реализация на территории товаров, выполнение работ, оказание услуг (возмездное или безвозмездно, а также для своих нужд), передача имущественных прав, товаров, расходы на которые не признаются организациями при расчете налога на прибыль, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, импорт. Нужно перечислить, если по операции, не подлежащей налогообложению, ИП выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. | Налог на имущество физических лиц начисляется на суммарную инвентаризационную стоимость недвижимости, принадлежащую физлицу. Декларация по налогу на имущество физлиц не предусмотрена, а налоговые уведомления собственникам недвижимости высылает ФНС. Срок уплаты такого налога – не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным. |
| Как рассчитывается? | По итогам налогового периода рассчитывается величина доходов. Из нее вычитается сумма налоговых вычетов и величина расходов на предпринимательскую деятельность (регламентируется ст. 252 НК РФ).
Полученная сумма подлежит налогообложению по ставке 13%. Если сумма всех вычетов больше доходов, то НДФЛ равен нулю. |
Основная ставка НДС в РФ составляет 18%. Для ИП, реализующих определенные виды товаров, применяется ставка 10%. Виды товаров смотрите в постановлении Правительства РФ от 18.06.2012 N597. Для экспортеров ставка НДС равно нулю.
Сначала вычисляется сумма НДС «к начислению». Согласно п.1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без включения в них налога.
Сумма НДС «к уплате в бюджет» равна НДС «к начислению» минус НДС «к зачету». Если разница меньше нуля, то сумма подлежит возмещению из бюджета. |
|
| Когда отчитываться? | Декларация по итогам года по форме 3-НДФЛ сдается не позднее 30 апреля последующего за отчетным года.
Декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ (применяется для расчета авансовых платежей). Для недавно открывшихся предпринимателей сдается в течение 5 дней с истечения месяца после получения первого дохода. Для работающих предпринимателей вместе с 3-НДФЛ до 30 апреля следующего за отчетным года. Это касается предпринимателей, у которых размер дохода за текущий и предыдущий год отличается более чем на 50%. |
Налоговая декларация по НДС подается каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января включительно. | |
| Когда платить? | Первый платеж – до 15 июля.
Второй платеж – до 15 октября. Третий платеж – до 15 января. Итоговый платеж за год с учетом всех предыдущих выплат – до 15 июля включительно. |
НДС уплачивается по следующей схеме. Сумму, начисленную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные части. Каждый платеж, равный этой части, нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. | |
Упрощенная система налогообложения (УСН) |
|
| Объект налогообложения | Доходы, уменьшенные на величину расходов, или чистые доходы. |
| Как рассчитывается? | Налог на доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитывается по ставке 15%.
Налог на чистые доходы рассчитывается по ставке 6%. |
| Когда отчитываться? | Декларация предпринимателей на упрощенной системе налогообложения подается в налоговую инспекцию до 30 апреля года, следующего за отчетным. |
| Когда платить налог? | Первый квартал – до 25 апреля.
Второй квартал – до 25 июля. Третий квартал – до 25 октября. Четвертый квартал – до 31 декабря. |
| Власти регионов получили право устанавливать «налоговые каникулы» сроком на 2 года для предпринимателей, которые только начали свою деятельность. При этом есть несколько ограничивающих условий. Предприниматель должен быть занят в приоритетных видах деятельности (определяется властями регионов) и не иметь ранее ИП. Ставка по налогам для таких ИП равна нулю. Информация о приоритетных видах деятельности и «налоговых каникулах» содержится на официальных сайтах администраций регионов. Кроме этого, власти краев и областей получили право снижать ставку налогов на УСН для работающих предпринимателей, занимающихся приоритетными видами деятельности. | |
Патентная система налогообложения (ПСН) |
|
| Объект налогообложения | Это неконкретизированный доход, который предприниматель может получить, занимаясь отдельными видами деятельности. Список видов деятельности регламентируется ст.346.43 НК РФ и постоянно дополняется. |
| Как рассчитывается? | Стоимость патента устанавливается региональными властями на основе возможного годового дохода. |
| Как отчитываться? | Подача деклараций на патентной системе не предусмотрена. |
| Как платить? | Налоги включены в стоимость патента. Его можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев. |
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) |
|
| Объект налогообложения | Возможный доход предпринимателя в определенных областях деятельности. Список видов деятельности в п. 2 ст. 346.26 с учетом федеральных и местных понижающих и повышающих параметров. |
| Как рассчитывается? | Расчет ЕНВД зависит от базовой доходности бизнеса и величины физического показателя, а также от корректирующих коэффициентов К1 и К2.
Базовая доходность прописана в Налоговом кодексе РФ. Физический показатель для каждой вмененной деятельности свой. ЕНВД в 2018 году увеличился на 3,9 процента. Коэффициент-дефлятор К1 установлен в размере 1,868. К2 (корректирующий коэффициент базовой доходности) устанавливается в регионах. ЕНВД рассчитывается по формуле: ЕНВД равен произведению базовой доходности, коэффициентов К1, К2 и ставки 15%. |
| Когда отчитываться? | Первый квартал – до 20 апреля.
Второй квартал – до 20 июля. Третий квартал – до 20 октября. Четвертый квартал – до 20 января. |
| Когда платить? | Первый квартал – до 25 апреля.
Второй квартал – до 25 июля. Третий квартал – до 25 октября. Четвертый квартал – до 25 января. |
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) |
|
| Объект налогообложения | Денежное выражение доходов от производства сельскохозяйственной и рыболовецкой продукции. |
| Как рассчитывается? | Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по формуле: «доходы в денежном выражении минус расходы», умноженные на ставку 6%. Налог схож с УСН по схеме «доходы минус расходы». |
| Когда отчитываться? | Сельхозпроизводители сдают в налоговую инспекцию одну декларацию в год не позднее 31 марта следующего за отчетным года. |
| Когда платить? | Авансовый платеж не позднее 25 июля.
Итоговый платеж с учетом авансового – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. |
Налог за сотрудников для ИП
Индивидуальные предприниматели, имеющие в своем штате сотрудников, признаются налоговыми агентами и обязаны удерживать со всех выплаченных доходов (в том числе и по договорам в гражданско-правовом порядке) налог на доходы физических лиц.
Налог за сотрудников |
|
| Как рассчитывается | Налог = (месячный доход сотрудника – налоговые вычеты) × ставка налога |
| Когда отчитываться | Справка по форме 2-НДФЛ составляется на каждого сотрудника и подается в налоговую инспекцию до 1 апреля года, следующего за отчетным. |
| Когда платить | С 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять вычисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы. НДФЛ с больничных, пособий по уходу за больным ребенком и отпускных пособий нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. |
| Какая ставка | 13% – для граждан РФ, 30% – для иностранцев. |
Платежи во внебюджетные фонды для ИП
Индивидуальные предприниматели без работников |
||
| Как вычисляются? | Когда отчитываться? | Когда платить? |
| С 1 января 2018 года, если доход до 300 тыс. руб., то взнос в ПФР = 26 545 рублей. Взнос в ОМС = 5840 рублей. |
Данные в ПФР и ФОМС предоставляет территориальная налоговая инспекция. Дополнительная отчетность не требуется. | Для предпринимателей с доходом до 300 тыс. рублей в год:
– Взносы в ПФР – до 31.12.2018. – Взносы на обязательное медицинское страхование – до 31.12.2018. |
| Если доход свыше 300 тыс. рублей, то к двум фиксированным платежам (26 545 рублей+ 5840 рублей) надо прибавить 1% от суммы, превышающей 300 тыс. руб. годового дохода. |
||
| Для предпринимателей с доходом свыше 300 тыс. рублей в год:
– Фиксированный взнос в ПФР – до 31.12.2018. – Взносы на обязательное медицинское страхование – до 31.12.2018. – 1% от суммы дохода в ПФР – до 01.04.2019. |
||
Индивидуальные предприниматели, имеющие в штате работников |
||
| Платежи в ПФР и ФОМС | ||
| Как вычисляются? | Взносы в ПФР начисляются по формуле: ежемесячный взнос = сумма, начисленная работнику с начала года до окончания текущего месяца Х тариф ПФР для категории плательщика.
Взносы в ФОМС начисляются по формуле: ежемесячный взнос = сумма, начисленная работнику с начала года до окончания текущего месяца Х тариф ФОМС для данной категории плательщика. |
|
| Категории плательщиков и тарифы | ИП на ОСНО:
– ПФР – 22+10%. – ФОМС – 5,1%. ИП на ПСН (патент): – ПФР – 20%. – ФОМС – 0%. ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта: – ПФР – 20%. – ФОМС – 0%. ИП – резиденты технико-внедренческих особых экономических зон или те, кто заключил соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности: – ПФР – 8%. – ФОМС – 4%. ИП на УСН (упрощенной системе налогообложения): – ПФР – 20%. – ФОМС – 0%. ИП – участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя: – ПФР – 6%. – ФОМС – 0,1%. ИП – резиденты территорий опережающего социально-экономического развития: – ПФР – 6%. – ФОМС – 0,1%. ИП – резиденты свободного порта Владивосток: – ПФР – 6%. – ФОМС – 0,1%. |
|
| Дополнительные тарифы ПФР для отдельных категорий работников | Применяются к работникам, занятым на вредном или опасном производстве. Суммируются с основным тарифом.
Класс опасности: опасный. Подкласс условий труда – 4 (тариф 8%). Класс опасности: вредный. Подкласс условий труда: – 3.4 – тариф 7%. – 3.3 – тариф 6%. – 3.2 – тариф 4%. – 3.1 – тариф 2%. Основание – Федеральный закон №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». |
|
| Когда отчитываться? | ИП с работниками отчитываются в ПФР по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по единой форме РСВ-1:
– До 16 мая 2018 года за 1 квартал 2018 года. – До 15 августа 2018 года за полугодие 2018 года. – До 15 ноября 2018 года за 9 месяцев 2018 года. – До 15 февраля 2019 года за 2017 год. |
|
| Когда платить? | Ежемесячный обязательный платеж вносится в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если этот день приходится на выходной, то платеж переносится на следующий рабочий день. | |
| Платежи в ФСС | ||
| Когда отчитываться? | Отчетность в Фонд соцстраха сдается по форме 4-ФСС. При штате в 25 и более сотрудников отчет происходит только в электронной форме. | |
| Как вычисляются? | Платежи в ФСС рассчитываются по формуле: взнос = сумма, начисленная работнику с начала года до окончания текущего месяца х ставка 2,9%. | |
| Сроки сдачи отчетности | – За 2017 год – до 20 января (на бумаге), 25 января (электронно).
– За I квартал 2018 года – до 20 апреля (на бумаге), 25 апреля (электронно). – За полугодие 2018 года – до 20 июля (на бумаге), 25 июля (электронно). – За 9 месяцев 2018 года – до 20 октября (на бумаге), 25 октября (электронно). |
|
| Когда платить? | Перечислять взносы в ФСС нужно не позднее 15-го числа, следующего за истекшим месяцем. | |