За хорошую работу работодатель может давать своим сотрудникам дополнительные денежные выплаты, которые еще называют премией. Это предусмотрено ст. 191 действующего ТК РФ. Причем организация имеет право сама решать, как часто выплачивать премию. Такое денежное поощрение для работника всегда приятно, а вот для бухгалтера не очень, потому что не всем понятно, облагается ли премия страховыми взносами или с нее делать такие отчисления не нужно. Этот вопрос мы и разберем в данной статье.
Ст. 210 Налогового кодекса России нам четко говорит о том, что любые выплаты, которые делает работодатель своим работникам, подлежат обложению страховыми взносами. Получается, что с любых денежных выплат сотрудникам бухгалтерия предприятия обязана изымать определенную часть, чтобы отправить ее в фонд социального страхования.
Выплата премий осуществляется в рамках трудовых взаимоотношений, поэтому ее можно отнести к объектам страхового обложения. Даже не учитываются тут такие факторы, как:
Даже премия за счет прибыли не сможет уйти от таких вычетов, потому что в данном случае источник получения денег абсолютно не важен. Когда взносы берутся с чистой прибыли фирмы, то в этом случае они относятся к прочим расходам. Получается, что в большинстве случаев премия облагается страховым взносом.
В этом вопросе существуют и некоторые нюансы, которые необходимо знать бухгалтерскому отделу любой компании. Например, бывает, что организация поощряет своих работников не за какие-то профессиональные успехи, а, например, в честь юбилея предприятия. Такая премия разовая, и она в равной мере распределяется между всеми сотрудниками, независимо от их должностей или заработных плат. Так как эти деньги выдаются не за трудовые результаты, то и страховые взносы с них платить не нужно. Тут важно иметь в виду, что если такие премии начислены будут не в равных суммах, то в этом случае заплатить в ФСС придется, иначе это будет нарушением законодательства.
Также можно начислять премии в форме дарения. Подарки не облагаются страховыми взносами, но с гражданином обязательно должен быть составлен договор дарения.
Страховые взносы всегда начисляются в тот же месяц, когда была выплачена премия. Если будет задержка, то контролирующие государственные органы смогут наложить на организацию определенные штрафные санкции. Причем не важно, за какой период была дана премия. Например, бывает, что сотрудникам платят за успешную работу в прошлом году.
Если предприятие выплачивает премию бывшему сотруднику, который только что уволился, за итоги всей его трудовой деятельности, то это считается вознаграждением за трудовые успехи и, следовательно, должно облагаться взносами.
Отвечая на вопрос, какие премии не облагаются страховыми взносами, можно дать ясный ответ: только те, которые оформлены в виде дарения, и те, которые носят разовый характер (выплачиваются в честь праздничных событий и равномерно распределяются между всеми работниками организации). Во всех остальных случаях бухгалтерский отдел компании должен будет из премий удерживать деньги, чтобы затем отправить их в фонд социального страхования.