Командировки – довольно частое явление для многих предприятий. Чтобы учесть расходы для целей налогообложения, необходимо правильно произвести расчеты и отразить их в бухгалтерском и налоговом учете. Как осуществляется оплата труда в командировке, читайте в нашей статье.
Период нахождения сотрудника в командировке оплачивается не по окладу, а по среднему заработку. На это указывает Трудовой кодекс в ст. 167. Как сделать правильный расчет, указано в ст. 139 ТК РФ.
Довольно часто возникают ситуации, когда выезжать в командировку или возвращаться из нее человек вынужден в выходной день. Как быть бухгалтерии в этом случае? Это весьма противоречивая ситуация. Сотрудники Роструда считают, что оплата командировки производится в одинарном размере, о чем и говорят в письме № ПГ/5136-6-3. Некоторые суды по вопросу оплаты служебных командировок, выпадающих на выходные дни, соглашаются с выводами Роструда, так как оснований для привлечения специалиста к работе в выходной день нет.
Но специалисты Минтруда придерживаются противоположной точки зрения. Согласно ст. 106 ТК РФ, период отдыха человек может использовать по своему усмотрению. А вот днями, проведенными в разъездах, он распоряжаться не может. Следовательно, этот период времени приравнивается к рабочим дням, и порядок оплаты должен производиться согласно ст. 153 ТК РФ. Именно этой точки зрения придерживается большинство судебных инстанций.
Как видно, конкретные правила по оплате выходных дней, приходящихся на командировку, отсутствуют, и, чтобы избежать лишних споров, лучше закрепить данную позицию локальными актами на конкретном предприятии, ссылаясь на 153-ю статью ТК РФ.
Не забудьте при оплате сотруднику среднедневного заработка за время нахождения в командировке исчислить НДФЛ с этих сумм и отразить их в форме 6-НДФЛ.
Чтобы налоговые органы посчитали правомерными командировочные расходы при исчислении налога на прибыль, важно правильно их оформить. С 2015 года командировочное удостоверение было отменено, так чем же теперь подтверждать нахождение человека в служебной командировке?
Все очень просто. Руководитель, приняв решение о направлении специалиста в командировку, оформляет приказ, указывая ее цели. Максимальный срок не установлен на законодательном уровне. Время отъезда и приезда командированный подтверждает проездными документами, квитанцией о найме жилого помещения или гостиницы. При возвращении из поездки сотрудник составляет служебную записку и авансовый отчет с указанием всех произведенных расходов.
При исчислении зарплаты и времени нахождения человека в командировке расчетный отдел использует табель. Отражение в табеле времени, проведенного в разъездах, осуществляется буквой «К», в отличие от обычных рабочих часов, которые отражаются буквой «Я».
Соблюдая требования, указанные выше, все расходы относительно командировки можно будет учесть при исчислении налога на прибыль, при этом никаких вопросов со стороны налоговых органов не последует.