Облагается ли натуральный доход страховыми взносами

Что такое натуральный доход

Натуральный доход представляет собой объект налогового обложения на доходы физлиц. К таким доходам относятся:

• Оказание услуг в интересах физлица с неполной оплатой или безвозмездно.
• Оплата выполненного объема труда в натуральном виде.
• Оплата услуг или продукции вместо физлица (к примеру, плата за обучение, проезд).

Главным условием, касающимся натуральной оплаты, является согласие обеих сторон трудового контракта на выплаты заработной платы в натуральной форме.

Натуральный доход и страховые взносы

Начисление доходов в натуральной форме регламентируется федеральным законом (НК РФ, ст. 420). Значит, все доходы, обозначенные в рамках данного документа, должны облагаться страховыми взносами. Если натуральная оплата начисляется по другим основаниям, не указанным в нормативном акте, страховые взносы не насчитываются.

К доходам, не облагаемым страховыми взносами, можно отнести следующие выплаты (согласно НК РФ, ст. 422):

• Государственные пособия, связанные с обеспечением обязательной социальной страховки.
• Все виды компенсаций, установленные российским законодательством, связанные с предоставлением бесплатной жилплощади и ее оплатой; возмещением ущерба, причиненного здоровью человека; оплатой продуктов питания и топлива; оплатой спортивного инвентаря сотрудникам спортивных предприятий для проведения тренировок либо участия в спортивных мероприятиях; оплата расходов на профподготовку или переквалификацию сотрудников и прочее.
• Оказание разовой финансовой помощи физлицам, пострадавшим из-за чрезвычайных ситуаций в качестве возмещения материального ущерба или пагубного влияния на их здоровье; сотрудникам, которые пострадали во время террора на просторах России; физическим лицам в связи с потерей члена семьи; сотрудникам при усыновлении, рождении и установлении опеки над ребенком.
• Платежи, связанные с обязательным страхованием сотрудников, осуществляющиеся в порядке, установленном действующим законодательством.
• Оплата рабочей одежды, льготы на проезд определенным категориям трудящихся.
• Стоимость обучения работников.

Определение величины дохода

Если доход в натуральной форме облагается страховыми взносами, определение базы для начисления платежей является неотъемлемой частью процесса налогообложения. Поэтому при «выплатах» доходов в натуральной форме в виде товаров, услуг и другого имущества, база для исчисления страховых платежей устанавливается как их стоимость, если она соответствует среднерыночной цене. Причем в стоимость оказанных услуг или товаров включается сумма НДС и акцизов, исключая частичную оплату сотрудником стоимости полученных товаров или выполненных работ и услуг (НК РФ, ст. 421).

Кроме того, работодателем должна производиться оплата НДФЛ и соответствующий отчет о проведенной плате.

Подведя итоги, можно считать, что ответ на вопрос об обложении натурального дохода страховыми взносами очевиден: существуют определенные категории доходов, подлежащие налогообложению. Но есть и немало исключений, освобождающих работодателя от таких выплат. Немаловажным аспектом является определение величины дохода, от корректности которого зависит сумма налоговых выплат.