Анализ прибыли от продаж
В процессе деятельности компаниям приходится подсчитывать убытки, сравнивать фактическую выручку, строить прогнозы выпуска, но самым важным показателем является прибыль. К ее повышению стремится любая коммерческая структура. И в интересах бизнеса проводить тщательный и регулярный анализ прибыли от продаж, цель которого – выявление резервов повышения благополучия организации.
Многостороннее влияние
Получение прибыли от продажи продукции – закономерное желание каждого предприятия. Однако этот относительный показатель зависит от ряда существенных факторов, присутствующих в финансовой деятельности:
- Объем продаж.
- Уровень цен.
- Ассортимент продукции.
- Себестоимость продукции.
Их долю влияния помогает выявить факторный анализ. Составляется сводная таблица, в которой расписываются показатели за отчетный и базисный периоды (год, месяц, квартал или любой другой) – они берутся из бухгалтерской отчетности. Потом рассчитывается темп роста в абсолютном и относительном виде для первичной оценки каждого из показателей. Далее производится вычисление удельного веса факторов в общей картине. Постараемся наглядно провести расчет факторного анализа, приведя небольшой пример.
| Показатели | Базисный период, тыс. руб. | Отчетный период, тыс. руб. | Абсолютное изменение, тыс. руб. | Относительное изменение, % |
|---|---|---|---|---|
| Выручка | 120000 | 100000 | -20000 | -16,7 |
| Себестоимость | 80000 | 70000 | -10000 | -12,5 |
| Коммерческие расходы | 5000 | 4000 | -1000 | -20 |
| Управленческие расходы | 8000 | 7000 | -1000 | -12,5 |
| Прибыль от продажи | 27000 | 19000 | -8000 | -29,6 |
| Индекс изменения цен | 1 | 1,2 | 0,2 | 20 |
| Выручка в сопоставимых ценах | 120000 | 83333 | -36667 | -30,6 |
Изменение прибыли в меньшую сторону очевидно, но, как повлияли отдельно взятые факторы на такую тенденцию, покажет вычисление. Для начала оценим влияние объема продаж (или выручки) на размер прибыли. Для этого возьмем значение выручки в базисных ценах (83333) за отчетный период и сопоставим его со значением выручки в базисном периоде (120000) – получается, что выручка упала на 30,6%. Применив эту долю к базисной прибыли, получим 27000 х (-30,6%), или -8262 тыс. руб. Именно на столько снизилась прибыль из-за падения объема продаж. Стоит заметить, что для правильности измерения используется только однородная продукция, ведь у различных товаров – разные цены.
Теперь посчитаем, как изменилась прибыль за счет внесения изменений в уровень цен. Для этого из выручки отчетного периода в текущих ценах вычтем выручку того же периода в базисных ценах, то есть 100000 – 83333 = 16667 тыс. руб. За счет повышения цен прибыль увеличилась на полученное значение.
Влияние снижения себестоимости рассчитывается следующим образом: Выручка отчетного периода (100000 тыс. руб.) х (Удельный вес себестоимости в выручке в базисном периоде (66%) – Удельный вес себестоимости в выручке в отчетном периоде (70%)) / 100 = -4000 тыс. руб. Получается, что с ростом удельного веса себестоимости в общих доходах компании выручка уменьшилась на 4000 тыс. руб.
Аналогично рассчитывается влияние коммерческих и управленческих расходов – результаты равны +170 тыс. руб. и -330 тыс. руб. соответственно. Оставшаяся доля в изменении прибыли приходится на корректировку ассортимента продукции, работ или услуг в компании. Вычислить ее можно так: изменение прибыли в абсолютных единицах (-8000 тыс. руб.) – влияние объема продаж (-8262 тыс. руб.) – влияние уровня цен (16667 тыс. руб.) – влияние себестоимости (-4000 тыс. руб.) – влияние коммерческих и управленческих расходов (-160 тыс. руб.). Путем расчета получается, что структура продукции повлияла на изменение прибыли на -12245 тыс. руб.
Маржинальная аналитика
Изучение отдельных факторов, влияющих на прибыль, возможно и с включением в расчет переменных и постоянных затрат. Маржинальный доход рассчитывается как разница между выручкой и себестоимостью продукции, включая условно-переменные затраты – это прибыль и постоянные затраты в совокупности. Формула такая:
Маржинальный доход = Выручка – Себестоимость – Переменные затраты = Прибыль + Постоянные затраты.
Расчет показывает формирование прибыли от продаж за счет покрытия постоянных доходов. Прибыль считается по формуле:
Прибыль = Объем продукции х (Цена – Условно-переменные затраты) – Постоянные затраты.
В данном случае аналогично предыдущему методу происходит цепная подстановка отчетных и базисных значений. Суть методики в выявлении влияния на прибыль не только объема продаж и себестоимости, но и переменных и постоянных затрат.
Условие 1 = Объем фактический х (Цена базисная – Затраты переменные базисные) – Затраты постоянные базисные
Условие 2 = Объем фактический х (Цена фактическая – Затраты переменные базисные) – Затраты постоянные базисные
Условие 3 = Объем фактический х (Цена фактическая – Затраты переменные фактические) – Затраты постоянные базисные
Влияние факторов вычисляется так:
- За счет объема продаж: Условие 1 – Прибыль базисная
- За счет цены: Условие 2 – Условие 1
- За счет переменных затрат: Условие 3 – Условие 2
- За счет постоянных затрат: Прибыль фактическая – Условие 3
Рассмотренный финансовый анализ прибыли иначе называется директ-костинг – в современных рыночных условиях он используется даже чаще обычной российской методики. Чтобы вычислить прибыль в целом по компании, понадобится обобщающая формула:
Прибыль = Выручка х (Суммарное значение произведений удельного веса каждого отдельного товара в выручке и удельного веса его маржинального дохода в выручке) – Постоянные затраты
Сложно недооценить значимость роста такого показателя как прибыль компании. Его анализ требует большего внимания и ответственности, чем анализ любого другого значения. Влияние внутренних или внешних факторов, диктующих новые условия существования бизнеса, иногда губительно сказывается на прибыльности отдельных товаров. Важно вовремя заметить угрозу и принять меры.