Факторинг – процедура финансирования кредитной организацией отгрузок от поставщика или производителя путем выкупа требований к дебиторам. Другими словами, финансовая организация выплачивает поставщику до 90% от стоимости краткосрочной дебиторской задолженности сразу после заключения договора, а остальные 10% – после поступления оплаты от покупателя, за вычетом комиссионных расходов. Как происходит отражение факторинга в бухгалтерском учете, мы расскажем сегодня.
Российское законодательство предусматривает две разновидности предоставления факторинговых услуг:
Компания, выступающая в роли фактора, предоставляет дополнительные услуги для поставщика:
При оформлении договора на оказание услуг факторинга поставщик обязан в определенный в договоре срок передать кредитной организации оформленные документы, подтверждающие отгрузку товара покупателю. Передаче подлежат договоры, контракты, накладные, счета-фактуры.
Как только все документы будут проверены, финансовая организация произведет перечисление оговоренной суммы на счет поставщика.
При оплате комиссионных услуг поставщику выписывается счет-фактура, так как данная услуга облагается НДС. Потом компания вправе будет принять эту сумму к вычету при оформлении декларации (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Сами комиссионные услуги при расчете налога на прибыль списываются за счет внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Бухучет комиссионные услуги относит на счет операционных расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Учет операций в бухгалтерии при оформлении договора факторинга следует производить согласно ПБУ 9/99 и 10/99. Уступка денежных требований оформляется по счету 76.
Оформляя баланс, не забудьте отразить сумму уступленной задолженности на забалансовом счете 009 и после оплаты поставщиком списать ее.
При оформлении договоров факторинга в бухгалтерии нужно быть особенно внимательным. Тогда у предприятия не возникнет необходимости объясняться с сотрудниками ИФНС по поводу занижения налоговой базы.