Развитие современных телекоммуникационных технологий вызвало существенные перемены на рынке труда. Возникла и все более увеличивается категория работников, которые выполняют свои служебные обязанности вне территории работодателя. Каким образом правильно организовать налогообложение дистанционных работников, мы расскажем в этой статье.
Дистанционные работники по согласованию с нанимателем всю или большую часть своей трудовой деятельности осуществляют не в офисе, а в условиях, наиболее подходящих для них самих. Как правило, к данной категории относятся представители интеллектуальных и творческих профессий – программисты, коммерческие писатели, журналисты, дизайнеры и прочие, кто может осуществлять работу в режиме «хоум-офис».
В целях упорядочения трудовых отношений между ними и работодателями в 2013 году в ТК РФ была включена специальная глава 49.1 «Особенности регулирования труда дистанционных работников». Таким образом, теперь действующее законодательство строго определяет отличия дистанционной работы от надомного труда.
Таких отличий два:
Таким образом, к дистанционным работникам относятся все те, кто заключает с работодателями трудовые договора именно о дистанционной работе, условия и режим которой четко прописаны в договоре.
При решении вопроса о налогообложении дистанционных сотрудников необходимо учитывать отличия, которые имеются в этом вопросе относительно граждан России и тех, кто работает вне пределов страны.
Если сотрудник получает денежные вознаграждения за свою работу от российских нанимателей и выполняет обязанности на территории России, он является резидентом и уплачивает налоги в соответствии с законодательством России. Это условие равно распространяется и на тех работников, которые находятся на территории РФ временно. В отношении таких лиц бухгалтеры обязаны включать в базу для налогообложения НДФЛ:
При исчислении сумм уплачиваемых страховых платежей в социальные фонды и взносов «по травме» при формировании базы налогообложения необходимо учитывать все доходы, полученные дистанционным работником не только в рамках трудовых отношений, предусмотренных трудовым договором, но и тех, которые получены за выполнение различного рода работ по гражданско-правовым договорам.
В тех случаях, когда дистанционные сотрудники не являются резидентами РФ, то есть выполняют служебные обязанности, указанные в трудовом договоре вне пределов страны и которые не имеют российского гражданства, получаемые ими доходы не подлежат налогообложению. Для таких работников предусмотрен порядок уплаты налогов в соответствии с нормативными актами той страны, в пределах которой он исполняет свои обязанности.
Если деятельность нерезидента лишь частично осуществляется с территории РФ, то в базу налогообложения включается лишь только та доля дохода, которую он получил в России. Ее расчет ведется по количеству отработанных за отчетный период на ее территории рабочих дней.
Доходы, которые получили в ходе дистанционной деятельности граждане иностранных государств, не находящиеся и не проживающие постоянно в РФ, не планирующие въезжать на ее территорию, не учитываются при начислении страховых взносов, уплачиваемых в различные внебюджетные фонды.
Также не подлежат учету в базе по налогообложению и выплаты, получаемые дистанционными сотрудниками в виде компенсации расходов за командировки, использование средств коммуникации и иного личного оборудования (за исключением случаев, оговоренных в трудовом договоре и предусматриваемых иными нормативными актами).