Далеко не каждая организация имеет финансовую возможность приобрести помещение, офис, а тем более производственные или складские помещения для ведения деятельности. Решением этой проблемы может стать аренда нужного помещения. Лучшим и наиболее выгодным арендодателем в России является именно государство, вот у него можно арендовать необходимую площадь. Однако каждый предприниматель является налогоплательщиком, и не стоит забывать, что сама по себе процедура найма федерального имущества имеет свои налоговые последствия, которые стоит учитывать. В этой статье мы поговорим об НДС при аренде муниципального имущества, о том, кто должен платить и какие ставки существуют при определенных условиях.
Любой предприниматель, независимо от формы регистрации, может стать налоговым агентом по НДС, а именно арендатором государственного имущества, что прописано в ст. 161 НК РФ. При этом налоговый агент по НДС имеет свои права и обязанности.
Арендатор может не исполнять обязанности официального налогового агента, но только в том случае, если вместо него выступит:
На основе сведений ст. 149 НК РФ, официальный налоговый агент имеет полное право не выплачивать НДС за аренду муниципальных земельных участков. Также аренда муниципального имущества может быть передана в субаренду другому арендатору. Однако в этом случае его прямые права аннулируются.
Чтобы вычислить НДС при аренде государственного имущества, необходимо умножить налоговую базу на ставку. Все налоговые ставки перечислены в ст. 164 НК РФ. Если в договоре аренды ставка или сумма налога четко не прописаны, а есть пункт о том, что налог включен в арендную плату, перечисления идут следующим образом: сумма арендной платы с учетом НДС умножается на 18, а затем делится на 118. В результате получается исчисленный налог на добавленную стоимость.
Налоговому агента до окончания срока в 5 календарных дней с момента оплаты аренды арендодателю следует оформить счет-фактуру, что прописано в ст. 168 НК РФ. Несмотря на то, что 5-дневный срок в законе не прописан, ФНС рекомендует составить этот документ именно в этот период. Это указано в письме ФНС № ШС-22-3/634@.
После оплаты аренды налоговый агент обязан представить соответствующую декларацию по оплате НДС в инспекцию Федеральной налоговой службы, в которой зарегистрировано предприятие. Это делается до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в соответствии со ст. 174 НК РФ. Отражаться сведения об оплате налога должны в разделе 2 декларации.
Зная все условия и правила, арендовать государственное имущество и использовать его для своей деятельности – вариант достаточно выгодный и несложный. Особенно на этапе запуска производства и в период развития предприятия или торговой компании.