Увольняешь? Плати!

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении

  • 418
  • 0

Немалое количество предприятий для сокращения собственных расходов уменьшает численный состав штата. В данной статье речь пойдет о выплатах, которые положены увольняемому сотруднику по ТК РФ, и о том, облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении.

Что и кому положено при увольнении

Ст. 127 и ст. 178 ТК РФ предусматривают определенные денежные перечисления работнику, с которым предприятие прекращает сотрудничать:

  • Заработная плата за последний месяц.
  • Денежное компенсирование целого или неиспользованной части отпуска.
  • Денежное компенсирование, связанное с преждевременным расторжением договора.
  • Выходное пособие, положенное при сокращении.
  • Среднемесячный доход на время поиска нового места работы.

Первые 2 пункта обязательны для исполнения при любых формах расторжения договора. Все остальные выплаты определяются при сокращении штата.

Выходное пособие, равное среднемесячной заработной плате, полагается любым категориям сотрудников, которые попали под сокращение. Эта денежная компенсация должна быть выплачена, даже если сокращаемый сотрудник уже нашел себе новое место работы. При ликвидации предприятия всем сотрудникам будет выплачено пособие, даже тем, кто находится в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком.

При сокращении штата работники на протяжении двух месяцев до трудоустройства будут получать среднюю заработную плату, в сумму которой включается выходное пособие.

Большая часть сокращенцев находит новое место работы за 2 месяца после расторжения договора. При таком развитии событий уволенный сотрудник не может претендовать на выплату средней зарплаты за второй месяц. Если же трудоустроиться не получилось, то при обращении к бывшему работодателю уволенный работник получит выплату. В некоторых ситуациях возможно получить денежную компенсацию и за третий месяц, но для этого необходимо соответствовать следующим критериям:

  • Встать на учет в центр занятости не позднее двух недель со дня расторжения договора.
  • Не трудоустроиться за 3 месяца.
  • Получить положительное решение службы занятости по поводу сохранения среднемесячной зарплаты на третий месяц за уволенным рабочим.

Извещение и порядок выплат

Руководство компании за 2 месяца до сокращения должно поставить в известность работника о таком решении. Это позволяет сокращаемым сотрудникам заранее найти новое место работы. Если таковое найдено и руководитель не имеет возражений, то увольняемый может расторгнуть договор раньше.

Если происходит досрочное увольнение, то работнику выплачивается еще одна денежная сумма. Ее расчет происходит следующим образом: среднюю заработную плату за день выплачивают со дня, следующего за увольнением, до истечения 2-х месяцев. Ниже приведен пример.

6 сентября работника известили о сокращении, которое произойдет 10 ноября. Но сотрудник расторг договор раньше: 30 сентября. Следовательно, выплата будет считаться с 1 октября до 10 ноября включительно.

Ряд предприятий, чтобы избежать различных выплат работникам, просят последних писать заявление с просьбой уволить по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ). Этот вид расторжения трудового договора никаких выплат, кроме обязательных, не предусматривает. В данном случае необходимо прописать в соглашении, какие выплаты и в какую сумму работодатель должен будет компенсировать сотруднику. Если это не указать – работник ничего не получит.

Несколько иначе рассчитываются с работниками, которые трудятся сезонно. При сокращении сезонники могут получить пособие, размер которого равен заработку за 2 недели. Сотрудники, которые работают по договору не больше 2-х месяцев, выходное пособие вообще не получают.

В последний день работы увольняемому сотруднику обязаны перечислить пособие, заработок за последний отработанный месяц, компенсацию за неиспользованный отпуск, а при досрочном увольнении – положенную компенсацию.

Выплаты уволенных сотрудников, кроме обязательных, руководство может отнести к расходам, связанным с оплатой труда, что отражается в ст. 255 и ст. 346.16 НК РФ. Такой маневр могут совершать предприятия, которые используют как общий режим налогообложения, так и УСН «доходы минус расходы».

Что облагается НДФЛ

Выплаты, за исключением обязательных, страховыми взносами и НДФЛ не облагаются, если они не превышают среднемесячную заработную плату в 3 раза. Если получается превышение 3-кратного среднего заработка за месяц, то происходит обложение НДФЛ и страховыми взносами. Это зафиксировано в ст. 217 НК РФ, Законе № 125-ФЗ.

Для работников, которые трудятся на Крайнем Севере, льготой считается больший размер выплат. Выходное пособие облагается НДФЛ, если сумма пособия получается больше 6-месячного среднемесячной заработной платы. Это отражено в ст. 422 НК РФ с внесенными правками в 2016 году. Сама статья вступила в силу с 1 января 2017 года.

Расчет всех выплат, связанных с сокращением, происходит на основе среднего дневного заработка за расчетный период. Для этого суммируются все составляющие дохода за расчетный период: заработная плата, премиальные и прочие надбавки. При этом не учитываются следующие суммы:

  • За листы временной нетрудоспособности.
  • Отпускные.
  • В связи с временной нетрудоспособностью по беременности и родам.

За расчетный период принимается полные 12 месяцев, которые идут перед увольнением сотрудника по сокращению.

Другими словами, вычисляется средний заработок за день следующим образом: сумма, полученная за расчетный период, делится на количество дней этого периода. Получив искомое значение, предприятие рассчитывает все остальные выплаты, которые зависят от среднедневного заработка.

Вверх
Сделать сайт лучше