Торговый сбор – относительно новый налог в мире бизнеса, но он уже успел попортить нервы предпринимателей. Законодательство о нем не сложилось до конца, поэтому расчет торгового сбора в 2017 году сделать зачастую непросто. Мы расскажем обо всех факторах, которые влияют на итоговую сумму, о ставках и коэффициентах. О том, сколько нужно заплатить вашей организационно-правовой форме и сколько вы можете вернуть, узнайте в нашем материале.
Торговый сбор – это налог, которым облагаются торговые площади, использующиеся бизнесом. Сейчас его ввела только Москва, но торговый сбор предназначен для всех муниципальных образований и городов федерального значения. Очевидно, казна строит планы на всю страну, поэтому об этом налоге стоит узнать всем. Впрочем, некоторым категориям бизнеса и некоторым налоговым режимам он, определенно, грозить не будет.
Торговый сбор обязателен только для предприятий, ведущих торговую деятельность на территории принявших его городов. Статья 413 НК РФ перечисляет типы деятельности, относимые кодексом к торговой. Сбор взимается с торговли, которая ведется через объекты следующих сетей:
И все же города могут сами контролировать торговый сбор на своей территории, устанавливая правила. Так, в Москве, единственном городе, где он уже введен, власти регулируют его Законом № 62. Они сделали определенной торговой деятельности послабления. С легкой руки статьи 3 вышеуказанного закона, торговый сбор не обязаны платить владельцы вендинговых автоматов, работающие на розничном рынке, в сфере разносной розничной торговли, которая происходит в помещениях под управлением автономных, бюджетных или казенных учреждений. Льготы распространяются также на сами эти заведения и федеральную почтовую связь.
Последние два года и сейчас торговый сбор касается только московского бизнеса, где закон оптимизировал налогообложение в этой сфере и предоставил налоговые льготы.
По общему правилу статьи 411 Налогового кодекса, торговый сбор могут не платить предприниматели на ПСН и бизнес, применяющий налогообложение с единым сельскохозяйственным налогом. Кроме того, Минфин в письме № 03-11-09/42962 вообще не признал торговой деятельностью продажу кулинарии, в письме № 03-11-10/40730 – реализацию ломбардом залоговых предметов. А в письме № 03-11-09/42966 он «откосил» от торгового сбора бизнесы, занимающиеся бытовыми услугами, – такие как парикмахерские или ремонт обуви.
Порядок исчисления и уплаты торгового сбора включает в себя два фактора – площадь объекта торговли и ставка на него. Здесь важно понимать, что платить нужно только за объект, которым вы пользовались в этом квартале (этот налог платится за квартал). Особенность торгового сбора в том, что налогом облагается не доход и вообще не финансовые ресурсы, а именно торговая площадь. Чему она равна, вы можете узнать в регистрационных документах. Учтите, что не вся площадь, которой вы владеете, – торговая, и документы как раз помогут разобраться, сколько вы должны платить.
Второе переменное расчета торгового сбора – ставка. Ее определяют сами города, но Налоговый кодекс в статье 415 установил верхние пределы для разных видов торговой деятельности. В случае с розничными рынками – это 550 рублей на 1 кв. м. Правда, эта ставка должна индексироваться на коэффициент-дефлятор, который в этом году составляет 1,237. Ставка не должна быть выше стоимости трехмесячного патента. Что касается стационарных сетей, то здесь ставка не может быть выше, чем сумма налога на трехмесячный патент, деленная на 50, в конкретном городе.
Для вас есть удобная таблица со ставками для разных районов Москвы, так как сейчас это единственный город, где торговый сбор уже введен.
| Торговое помещение сети | Ставка в рублях за квартал | ||
| Центральный административный округ | Зеленоградский, Новомосковский, Троицкий АО, САО, СВАО, ВАО, ЮВАО, ЮЗАО, ЗАО, СЗАО | Остальные округа | |
| 1 и 3 | 81 000 | 28 350 | 40 500 |
| 2 до 50 кв. метров (за все помещение) | 60 000 | 21 000 | 30 000 |
| 2 от 51 кв. метра (за кв. метр из первых 50) | 1200 | 420 | 600 |
| 5 (за все помещение) | 40 500 | ||
| Розничные рынки (за кв. метр) | 50 | ||
В случае со стационарной торговой сетью до 50 кв. метров, указанные ставки действуют только для первых 50. Каждый следующий метр будет стоить 50 рублей.
Чтобы получить сумму налога, которую вы должны заплатить, нужно умножить площадь торгового объекта на ставку вашего округа. Рассмотрим конкретный пример расчета. Сколько заплатит владелец торгового зала стационарной сети с площадью 100 кв. метров во Внуково? Так как площадь больше 50 кв. метров, сначала посчитаем налог на них: 50 х 420 = 21 000 рублей. Следующие 50 кв. метров стоят 50 х 50 = 250 рублей.
Другой пример: бизнесмен владеет двумя объектами. Один из них – на рынке, его площадь 40 кв. метров, другой – нестационарная торговая сеть в Бутово. В первом случае не имеет значения месторасположение, во втором – площадь объекта. Место на рынке обойдется владельцу в 40 х 50 = 2 000 рублей, а второй объект – в 28 350 рублей.
Если ставки постоянны, то торговая площадь может измениться посреди отчетного периода – квартала. Статья 412 НК РФ предусматривает два вида изменений: увеличение площади и ее уменьшение. При увеличении изменения учитываются сразу в том квартале, когда они произошли. Во втором случае конечная сумма налога меняется только в следующем квартале.
Внимательно следите за налоговой отчетностью, особенно если один из факторов суммы торгового сбора изменился. Один просчет – и вам придется отдать больше, чем вы рассчитывали.
Главное – ничего не перепутать, потому что в статье 122 Налоговым кодексом был предусмотрен штраф за неполную уплату или неуплату торгового сбора. За случайную – 20% от него, за умышленную – 40%. И, конечно, никто не отменяет полную выплату самого сбора. Уплачивается этот налог, как и другие, до 25 числа в конце отчетного периода. КБК для торгового сбора – 182 1 05 05010 02 1000 110.
Торговый сбор – это не оброк, ведь государство дает возможность вернуть эти деньги через уменьшение других налоговых выплат. Налоговый кодекс позволяет это в статье 346.21 НК РФ. Правда, для этого вам нужны доходы как объект налогообложения. А еще таким бонусом можно воспользоваться, только если вы стоите на учете как плательщик торгового сбора.
Остается не ошибиться со своей торговой площадью, выбрать ставку и верно рассчитать сумму торгового сбора. Попробуйте такую услугу онлайн, многие ресурсы предоставляют такую возможность. Официальных среди них нет, поэтому конкретных ссылок не даем. А для начала определить, нужно ли вам это вообще. По крайней мере, сейчас, потому что в будущем у торгового сбора есть все шансы коснуться каждого.