В России рабочая практика сложилась таким образом, что владельцы компаний предпочитают оставлять полученную прибыль нераспределенной. Тем самым они увеличивают капитализацию компании. Но после длительных накоплений все же приходит время, когда владельцы принимают решение произвести выплаты из нераспределенной прибыли. В соответствии с п. 1 ст. 28 № 14-ФЗ и п. 2 ст. 42 Закона № 208-ФЗ, компания может поделить чистую прибыль между своими учредителями. Другими словами, если средства никуда не были направлены и накопились, то участники на общем собрании имеют право начислить дивиденды из нераспределенной прибыли.
В вышеуказанных статьях законов предусмотрено, что компания имеет право производить данные выплаты:
- Ежеквартально (по закону дивиденды могут выплачиваться максимум один раз в квартал).
- Один раз в полугодие.
- По истечении девяти месяцев.
- По итогам года.
Но законы не указывают, что чистую прибыль можно распределять лишь за последний год работы компании. Значит, можно смело начислять дивиденды из нераспределенной прибыли прошлых лет. Российское законодательство этого точно не запрещает.
Можно смело начислять дивиденды из нераспределенной прибыли прошлых лет.
Порядок выплаты
- Нужно рассчитать чистую прибыль (то есть прибыль компании после выплаты всех налогов). Эта информация отображается в бухгалтерской отчетности.
- Оформляются условия выплаты дивидендов. Здесь оговариваются порядок, сроки и размеры выплат. Вся эта информация может быть закреплена уставом. Однако бывают ситуации, когда эта тема не прописана в документах. В таких случаях выплата дивидендов из нераспределенной прибыли производится не позже двух месяцев после оглашения решения на учредительном собрании.
- Дивиденды делятся между участниками или акционерами. Математическим путем определяются суммы выплат для каждого участника. Дивиденды за счет нераспределенной прибыли высчитываются, исходя из процентной доли каждого участника в уставном капитале фирмы. Этот показатель умножается на количество средств для дивидендов, и выходит нужный результат. Особо пристальное внимание следует уделить выплатам для участников, попадающих под действие пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. Для них действует льготная ставка. И составляет она 0%.
- Удерживаются налоги с дивидендов, а именно НДФЛ или налог на прибыль.
- Непосредственная выплата дивидендов. Она производится в порядке, оговоренном во втором пункте. После выдачи средств следует обязательное перечисление налогов и сдача отчетности.
Бывают исключительные случаи, когда владельцы компании не в состоянии выплачивать дивиденды:
- Уставной капитал не погашен в полном размере.
- Доля не была оплачена в случаях, которые предусмотрены законом.
- При возможной несостоятельности.
- При возможном банкротстве.
- Стоимость активов ниже, чем уставной капитал и резервный фонд, или она понизится после выплат.
Если ваша компания не попадает ни под один из пяти пунктов, можно смело использовать нераспределенную прибыль в качестве премии для акционеров либо участников.